Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2023 год

Декларацию по налогу на имущество за 2023 год сдают организации, у которых есть недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости. Форма утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ и действует с отчётности за 2022 год. Ниже — состав разделов, правила заполнения и образец титульного листа и раздела 2.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 70 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган (код) 7700

ООО «Ромашка»

ИНН 7701234567, КПП 770101001

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

за 2023 год

За 2023 год, № корректировки 0

Раздел 1. По строке 010 — код по ОКТМО по месту нахождения организации. По строке 021 — сумма налога за 2023 год, исчисленная по соответствующему ОКТМО. По строкам 023, 025 и 027 — исчисленные авансовые платежи, по строке 030 — сумма налога к доплате за вычетом авансов.

Раздел 2. По строке 150 — среднегодовая стоимость имущества: сумма строк 020–140 графы 3, делённая на 13. По строке 170 — среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества. По строке 180 при необходимости указывают долю стоимости объекта в регионе. По строке 190 — налоговая база, по строке 210 — налоговая ставка. По строке 220 — сумма налога за 2023 год.

Раздел 2.1. По каждому объекту недвижимости, облагаемому по среднегодовой стоимости, указывают кадастровый номер, код вида объекта и его среднегодовую стоимость.

Раздел 3 заполняют иностранные организации по соответствующей кадастровой недвижимости. По строке 060 — налоговая база, по строке 080 — налоговая ставка, по строке 090 — коэффициент Кв: отношение числа полных месяцев владения объектом в 2023 году к 12. При владении весь год указывают 1. По строке 100 — исчисленная сумма налога.

Раздел 4. Приводят сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе в качестве основных средств.

Руководитель организации

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Лицо, подтверждающее достоверность сведений (если декларацию подписывает представитель)

Представитель по доверенности от 10.01.2024 № 3

____________ / И. И. Иванов /

Кто сдаёт декларацию за 2023 год

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 год сдают российские организации и иностранные организации, работающие в России через постоянное представительство, если у них есть недвижимость, облагаемая налогом по среднегодовой стоимости.

Если в 2023 году у организации были только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, декларацию за этот год не сдают: такие объекты из декларации исключены, а при отсутствии иных объектов отчётность не представляют. Это правило действует с отчётности за 2022 год.

Декларацию подают в налоговый орган по месту нахождения организации, а по недвижимости — также по месту её нахождения. Срок — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, то есть за 2023 год — не позднее 25 марта 2024 года.

Что входит в декларацию

Титульный лист: реквизиты организации, налоговый период, номер корректировки, подпись.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»: код по ОКТМО и суммы налога и авансовых платежей.
Раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»: расчёт по имуществу, облагаемому по средней стоимости.
Раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»: сведения по каждому такому объекту.
Раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»: заполняют участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»: расчёт по объектам из регионального перечня.
Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Как заполнить декларацию за 2023 год

Соберите остаточную стоимость. Возьмите остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца 2023 года и на 31 декабря 2023 года — 13 значений для раздела 2.
Посчитайте среднегодовую стоимость. Сложите 13 значений остаточной стоимости и разделите на 13 — это строка 150 раздела 2. Из расчёта исключают имущество, не облагаемое налогом, и имущество, облагаемое по кадастровой стоимости.
Примените ставку региона. Ставку берут из закона субъекта РФ, где находится имущество. Общая ставка по Налоговому кодексу — не выше 2,2 %, конкретный размер устанавливает регион.
Заполните раздел 3 по кадастровой недвижимости. Иностранная организация заполняет раздел 3 по соответствующей кадастровой недвижимости: указывает кадастровый номер, стоимость, ставку и коэффициент Кв — отношение полных месяцев владения к 12. Российская организация такие объекты в декларацию не включает.
Сведите суммы в разделе 1. Перенесите исчисленный налог по соответствующему ОКТМО в строку 021 раздела 1, авансы — в строки 023, 025 и 027. В строке 030 покажите сумму к доплате после вычета авансов.
Подпишите и сдайте. Декларацию подписывает руководитель или представитель по доверенности. Срок за 2023 год — не позднее 25 марта 2024 года.

Особенности отчётности за 2023 год

С 2023 года действует единый налоговый счёт: налог перечисляют единым налоговым платежом, а сумму к уплате показывают в декларации. В платёжном поручении на единый налоговый платёж с 01.04.2026 в поле «ОКТМО» указывают 0, а конкретный налог отражают в декларации или уведомлении.

С 2019 года движимое имущество организаций не облагается налогом на имущество независимо от даты принятия к учёту и способа получения. В разделе 2 его остаточная стоимость не участвует в расчёте, а раздел 4 показывает среднегодовую стоимость справочно.

Если в течение 2023 года организация владела объектом не весь год, в разделе 3 применяют коэффициент Кв: число полных месяцев владения делят на 12. Месяц возникновения права включают в полные месяцы, если право возникло до 15-го числа включительно, а месяц прекращения — если право прекратилось после 15-го числа.

Частые ошибки

Сдают декларацию, хотя в 2023 году облагалась только кадастровая недвижимость: в этом случае декларацию не представляют.
Включают в раздел 2 движимое имущество, принятое на учёт с 2013 года, — оно не облагается налогом.
Берут ставку 2,2 %, не проверив закон субъекта РФ: регион вправе установить пониженную ставку для отдельных категорий.
Считают среднегодовую стоимость делением на 12, а не на 13 значений.
Забывают раздел 2.1 по объектам, облагаемым по средней стоимости: его заполняют по каждому такому объекту.
Неверно определяют коэффициент Кв при покупке или продаже объекта в середине года.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию за 2023 год, если имущество только по кадастровой стоимости?

Нет. Российские организации исключают из декларации объекты, облагаемые по кадастровой стоимости. Если в истекшем налоговом периоде были только такие объекты, декларацию не представляют.

Какая форма действовала за 2023 год?

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Форма применяется с отчётности за 2022 год и действует в редакции от 08.12.2025; за 2023 год её сдавали в той редакции, что действовала на дату отчётности.

В какой срок сдают декларацию за 2023 год?

Не позднее 25 марта 2024 года. Если 25 марта выпадает на выходной, срок переносят на ближайший рабочий день.

Как считают среднегодовую стоимость для раздела 2?

Складывают остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца 2023 года и на 31 декабря 2023 года — 13 значений — и делят на 13. Строка 150 раздела 2 равна этой сумме.

Кто подписывает декларацию?

Руководитель организации или представитель по доверенности. Представитель указывает документ, подтверждающий полномочия, и прикладывает его копию.

Что делать, если нашли ошибку после сдачи?

Подают уточнённую декларацию с номером корректировки 1 и верными суммами. Если налог занижен, до подачи уточнёнки доплачивают налог и пени, чтобы избежать штрафа.

Отчётность собирается вручную и с ошибками

Чтобы декларации собирались по данным учёта

Декларация по имуществу — это 13 значений остаточной стоимости, кадастровые объекты и коэффициенты владения, которые бухгалтер сводит вручную. Ошибка в одном месяце тянет за собой пересчёт и уточнёнку.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие документы по шаблону, сверяют суммы с данными учёта и приносят бухгалтеру готовый черновик на проверку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»