Реестр доходов и расходов для налоговой: образец

Реестр доходов и расходов — обиходное название книги учёта доходов и расходов. Налоговая не выдаёт и не утверждает отдельный бланк с таким названием: проверяющий смотрит КУДиР, которую ведёт ИП или компания на УСН. Ниже — что в ней заполнять, как выглядит образец записей и какие строки ИП на УСН «доходы» без работников оставляет пустыми.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 64 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

ИП Смирнов Алексей Петрович

ИНН 770912345678

Объект налогообложения: доходы

2026 год

Книга учёта доходов и расходов

ИП на упрощённой системе налогообложения, объект «доходы»

Раздел I. Доходы и расходы

Записи ведутся по первичным документам: кассовому чеку, платёжному поручению, выписке банка. Каждая операция — отдельная строка в том квартале, когда доход получен или расход оплачен.

На каждый налоговый период открывается новая книга. Доходы в разделе I отражаются по операциям текущего года.

Графа 4 «Доходы» заполняется по каждому поступлению от покупателей и заказчиков. При объекте «доходы» в графе 5 отражают расходы за счёт выплат на самозанятость и субсидий МСП в случаях, предусмотренных порядком ФНС; другие расходы, связанные с получением доходов на УСН, можно указать по желанию.

Итог квартала складывается из строк квартала, итог года — из четырёх кварталов. По этим суммам считается авансовый платёж и налог за год.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель

____________ / А. П. Смирнов /

Что такое реестр доходов и расходов

Под реестром доходов и расходов обычно понимают книгу учёта доходов и расходов — КУДиР. Это налоговый регистр: в нём ИП и компании на упрощённой системе собирают доходы и расходы за год и выводят суммы для авансовых платежей и налога.

Форма книги и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Отдельного бланка «реестр доходов и расходов» в приказе нет: так книгу называют в разговоре, а инспекция на проверке запрашивает КУДиР.

Книгу ведут на бумаге или в электронном виде. Электронную распечатывают по окончании года и сшивают; сдают её в налоговую только по требованию, а не каждый год вместе с декларацией.

Из чего состоит книга

Титульный лист: год, ИП или организация, ИНН, объект налогообложения, адрес, номер телефона.
Раздел I «Доходы и расходы»: по одной строке на каждую операцию, сгруппированные по кварталам, с итогами за квартал и за год.
Раздел II: расходы на основные средства и нематериальные активы — только для объекта «доходы минус расходы».
Раздел III: убытки прошлых лет — только для объекта «доходы минус расходы».
Раздел IV: торговый сбор, уменьшающий налог, — если ИП или компания его платит.
Справка к разделу I: расчёт налоговой базы и убытка за год при объекте «доходы минус расходы».

Как заполнить книгу ИП на УСН «доходы»

Заполните титульный лист. Укажите год, ФИО и ИНН, объект налогообложения «доходы», адрес и телефон. Если книга ведётся впервые, поставьте её номер — 1.
Заведите строки по кварталам. В разделе I каждая операция — отдельная строка: дата, номер первичного документа, содержание операции, сумма в графе 4 «Доходы».
Заполняйте графу 4 по мере поступления денег. При объекте «доходы» доход учитывают кассовым методом: датой записи становится день, когда деньги пришли на счёт или в кассу.
Оставьте графу 5 пустой. При объекте «доходы» в графе 5 отражают предусмотренные порядком ФНС расходы за счёт выплат на самозанятость и субсидий МСП; другие расходы, связанные с получением доходов на УСН, можно указать по желанию.
Подведите итоги. Сложите строки квартала в строке «Итого за квартал», затем сложите четыре квартала в строке «Всего за год».
Рассчитайте уменьшение налога. При расчёте налога учтите страховые взносы, на которые предприниматель вправе его уменьшить. В действующей КУДиР отдельного раздела для таких взносов нет.

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН «доходы» без работников

КУДиР для ИП на УСН «доходы» без работников заполняют в одном и том же порядке с 2019 года: форма книги с тех пор менялась, а правила записей остались прежними. Образец заполнения на 2019 год и нынешний бланк совпадают в главном — операция, дата, первичный документ, сумма в графе 4 «Доходы».

Раздел I заполняется так же: каждая операция отдельной строкой в графе 4. Раздел II и раздел III остаются пустыми — они для расходов и убытков, а при объекте «доходы» их не учитывают.

Предприниматель без работников учитывает страховые взносы за себя при уменьшении налога. В действующей КУДиР отдельного раздела для таких взносов нет. На уменьшение идут взносы, подлежащие уплате в этом году, — их учитывают до перечисления, а не после. Предела в 50 % для ИП без выплат физлицам нет, поэтому налог можно снизить вплоть до нуля.

Если предприниматель зарегистрировался не с января, книгу всё равно открывают на календарный год: первые месяцы остаются без записей, а отсчёт кварталов идёт с начала года.

Частые ошибки

Записывают доход по дате отгрузки или выставленного счёта. При УСН доход — это день поступления денег на счёт или в кассу.
Не отражают в графе 5 расходы за счёт выплат на самозанятость и субсидий МСП, когда их запись предусмотрена порядком ФНС. Другие расходы, связанные с доходами на УСН, можно указать по желанию.
Уменьшают налог на взносы, которые ещё не начислены или относятся к другому году.
Не сшивают и не подписывают распечатку электронной книги по итогам года.
Не восстанавливают книгу, если её вели с пропусками: при проверке доход сверяют с выпиской банка, и пропущенная операция становится недоимкой.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать реестр доходов и расходов в налоговую?

Нет. Книгу учёта не сдают вместе с декларацией: её представляют только по требованию инспекции. При проверке инспектор вправе запросить книгу, и тогда её распечатывают, сшивают и подписывают.

В каком виде вести книгу — на бумаге или в программе?

В любом. Бумажную заполняют от руки или печатают, электронную ведут в программе или таблице. Электронную по окончании года выводят на бумагу, нумеруют и сшивают — без этого она не считается книгой.

Что делать, если в книге нашлась ошибка?

Исправляют по правилам приказа ФНС № ЕА-7-3/816@: зачёркивают неверную запись, пишут верную и заверяют подписью с датой. В электронной книге правку вносят в том же порядке и выводят на бумагу с отметкой об исправлении.

Нужна ли книга ИП на патенте?

Нет. Книгу учёта доходов и расходов ведут на упрощённой системе. На патенте доходы учитывают в книге учёта доходов ИП на патенте — это отдельная форма.

Что будет, если книгу не вести?

Отсутствие книги — нарушение правил учёта доходов и расходов. По статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов штрафуют: за грубое нарушение правил учёта в течение одного налогового периода штраф составляет 10 000 ₽, в течение более одного периода — 30 000 ₽. Если нарушение привело к занижению налоговой базы, штраф составляет 20 % от неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽.

Куда ИП на УСН записывает возврат покупателю?

Возврат уменьшает доход того периода, в котором он произошёл. Запись делают в графе 4 со знаком минус или сторнируют прежнюю запись — так итог квартала совпадёт с выпиской банка.

Когда книга заполняется вручную и к концу квартала расходится с банком

Чтобы доходы собирались в книгу сами

Пока операций десятки, книгу ведут руками. Когда платежей сотни, часть строк теряется, а итог квартала перестаёт сходиться с выпиской — и это видно на проверке.

Я настраиваю ИИ-агента, который разбирает выписку и первичные документы, раскладывает поступления по строкам книги и приносит готовые записи на сверку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»