Договор безвозмездного пользования автомобилем между физ лицом и ООО

Договор безвозмездного пользования автомобилем — это ссуда по главе 36 ГК РФ: одна сторона передаёт машину в пользование, а другая обязуется вернуть её в том же состоянии с учётом нормального износа. Платы за пользование нет — этим ссуда отличается от аренды.

Между физлицом и ООО такой договор допустим: гражданское законодательство не запрещает организации брать имущество в безвозмездное пользование у гражданина, а статья 161 ГК РФ требует письменной формы для сделок организации с гражданином.

Автомобиль относится к транспортным средствам, которые можно передать в ссуду по пункту 2 статьи 689 и статье 607 ГК РФ. К отношениям применяются общие правила главы 36 ГК РФ.

У физлица-ссудодателя дохода не возникает: платы нет, значит, и НДФЛ с безвозмездного пользования не начисляется. Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль, — по общему правилу это собственник.

У ООО безвозмездное пользование имуществом физлица даёт внереализационный доход в размере рыночной стоимости пользования (пункт 8 статьи 250 НК РФ). С этой стоимости компания платит налог на прибыль. Оценку лучше сделать отчётом оценщика или справкой о рыночных ставках аренды похожих машин, чтобы не спорить с инспекцией.

Если компания на УСН, доход тоже учитывается — по правилам статьи 346.15 НК РФ. Освобождения для ссуды нет.

Договор безвозмездного пользования автомобилем между юр лицом и физ лицом встречается в двух вариантах. Первый — машину даёт гражданин, а берёт организация: это и есть основной случай на этой странице. Второй — обратный: юрлицо передаёт свою машину работнику или другому гражданину в личное пользование. Гражданское законодательство не запрещает и такую ссуду, а статья 161 ГК РФ требует письменной формы для сделок организации с гражданином.

В обратном варианте расходы на содержание машины и риски надо распределить особенно подробно: если гражданин ездит на машине компании в личных целях, это уже не производственное использование, и у него может возникнуть доход в натуральной форме. Поэтому в договоре прямо пишут, кто платит за топливо, ремонт и страховку, и не выдают это за плату за пользование.

Строго говоря, «безвозмездная аренда» — сочетание неточное: аренда по статье 606 ГК РФ предполагает плату за пользование, а бесплатная передача машины оформляется договором безвозмездного пользования, то есть ссудой. На практике оба названия ходят в обиходе, и если в шапке документа написано «договор безвозмездной аренды автомобиля между юридическим и физическим лицом», суд будет смотреть на суть: есть ли плата и что стороны согласовали.

Образец выше подходит и для такого случая — достаточно в первом абзаце прямо указать, что плата за пользование не взимается, и не вводить арендную плату. Тогда договор будут толковать по правилам главы 36 ГК РФ о ссуде, а не по правилам главы 34 об аренде.

Договор ссуды автомобиля между юридическим и физическим лицом — это тот же документ, только названный своим законным именем: ссуда и безвозмездное пользование в ГК РФ — синонимы. В тексте важно, чтобы сторона, дающая машину, называлась ссудодателем, а берущая — ссудополучателем, и чтобы предмет был описан через идентификационные данные автомобиля.

Если ссуду даёт организация, а берёт гражданин, добавьте в договор условие о том, что машина передаётся для личных поездок, и о том, кто отвечает за её сохранность. Если наоборот, машину даёт гражданин, а берёт ООО, действует основной образец на этой странице.

Договор безвозмездного пользования автомобилем между юридическими лицами тоже возможен по главе 36 ГК РФ, но с ограничением из статьи 690 ГК РФ: коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, которое является её учредителем, руководителем или членом органов управления. При передаче между связанными компаниями проверьте, является ли получатель учредителем или участником передающей коммерческой организации: само по себе совпадение директора у двух компаний не устанавливает запрет по статье 690 ГК РФ.

Во всём остальном оформление похоже: предмет с VIN и госномером, условие о безвозмездности, распределение расходов, акт приёма-передачи и срок. У обеих сторон возникает вопрос по налогу на прибыль: у ссудополучателя — внереализационный доход по рыночной стоимости пользования (пункт 8 статьи 250 НК РФ), у ссудодателя — отсутствие дохода, поскольку платы нет.