Образец декларации по УСН доходы минус расходы

Декларацию по УСН «доходы минус расходы» сдают раз в год по форме КНД 1152017, утверждённой приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Ниже — заполненный образец: титульный лист, раздел 1.2 с авансами и налогом к доплате и раздел 2.2 с расчётом налога и минимального налога.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 72 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

Форма по КНД 1152017

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения

Отчётный год: 2025

Представляется в налоговый орган (код): 7700

ООО «Фараон», ИНН 7700000000, КПП 770001001

Налоговая декларация по УСН (КНД 1152017), объект «доходы минус расходы»

за 2025 год, ООО «Фараон», ИНН 7700000000

25 марта 2026 г.

Титульный лист: ИНН 7700000000, КПП 770001001, код налогового органа 7700, отчётный год 2025, код налогового периода 34, код объекта налогообложения 2 — «доходы минус расходы».

Раздел 1.2, строка 010 — код ОКТМО 45000000. При исчисленных авансах нарастающим итогом 105 000 рублей за I квартал, 75 000 за полугодие и 45 000 за 9 месяцев: строка 020 — 105 000 рублей, строки 050 и 080 — по 30 000 рублей к уменьшению; строки 040 и 070 не заполняются.

Раздел 1.2, строка 100 — налог к доплате за год 105 000 рублей: 150 000 рублей годового налога минус 45 000 рублей ранее исчисленных авансов с учётом уменьшений. Если годовое обязательство меньше ранее исчисленных авансов, сумму к уменьшению отражают в строке 110.

Раздел 2.2: строка 213 — доходы за год 4 000 000 рублей, строка 223 — расходы за год 3 000 000 рублей, строка 230 — убыток прошлых лет 0. Строка 243 — налоговая база 1 000 000 рублей, строка 263 — ставка 15 %, строка 273 — налог за год 150 000 рублей.

Раздел 2.2, строка 253 — убыток за год: заполняют, если годовые расходы больше доходов. В образце годового убытка нет. Строка 280 — минимальный налог 40 000 рублей; его сравнивают с годовым налогом по строке 273.

Руководитель организации

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Дата подписания

____________ / 5 /

Какая форма действует для декларации УСН «доходы минус расходы»

Декларацию по УСН сдают по форме КНД 1152017. С отчётности за 2025 год действует бланк, утверждённый приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@: он вступил в силу 28 февраля 2026 года и заменил форму из приказа от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

В новой форме убрали поля для признака ставки: повышенные ставки 8 % и 20 % отменили, остались базовые 6 % для «доходов» и 15 % для «доходов минус расходы» и региональные пониженные ставки. Индивидуальные предприниматели теперь показывают в декларации фиксированные и дополнительные страховые взносы.

Декларация по УСН «доходы минус расходы» состоит из титульного листа, раздела 1.2 и раздела 2.2. Раздел 3 заполняют только те, кто получил целевое финансирование или имущество в рамках благотворительной помощи.

Что понадобится, чтобы заполнить декларацию

Книга учёта доходов и расходов за год: из неё берут суммы для раздела 2.2.
Исчисленные авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев — для раздела 1.2; фактическую уплату сверяют отдельно.
Сумма убытков прошлых лет, которые уменьшают базу этого года, — строка 230.
Код ОКТМО территории, где платят налог, и код налогового органа.
Ставка налога из регионального закона: базовая 15 %, в регионе может быть ниже.
ИНН, КПП и подпись руководителя или предпринимателя.

Как заполняется декларация по УСН «доходы минус расходы»

Заполните титульный лист. Укажите ИНН и КПП, номер налоговой, отчётный год, код налогового периода 34 и код объекта налогообложения 2. Поставьте подпись и дату.
Заполните раздел 2.2. Перенесите доходы в строки 210–213, расходы — в 220–223: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Убыток прошлых лет укажите в строке 230, базы — в 240–243, ставки — в 260–263, исчисленные авансы и налог — в 270–273.
Посчитайте минимальный налог. Строка 280 — это 1 % от годовых доходов по строке 213. Минимальный налог применяют, если он больше годового налога из строки 273; к доплате учитывают ранее исчисленные авансы.
Заполните раздел 1.2. В строке 020 укажите аванс за I квартал, в строках 040 и 070 — доплаты за полугодие и 9 месяцев с учётом предыдущих начислений. Уменьшения отражают в строках 050 и 080. Годовую доплату показывают в строке 100, уменьшение — в 110.
Проверьте и сдайте. Сверьте суммы с книгой учёта и уплаченными авансами, подпишите декларацию и отправьте в налоговую по сроку: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля следующего года.

Как заполнить раздел 2.2: расчёт налога

Раздел 2.2 — сердце декларации. Доходы показывают в строках 210–213, расходы — в 220–223 нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В образце годовые доходы по строке 213 — 4 000 000 рублей, расходы по строке 223 — 3 000 000 рублей, убытков прошлых лет нет.

Годовая база по строке 243 — разница между годовыми доходами, расходами и учитываемым убытком прошлых лет: 4 000 000 − 3 000 000 = 1 000 000 рублей. Налог по строке 273 считают по ставке из строки 263: 1 000 000 × 15 % = 150 000 рублей.

Если расходы за год больше доходов, положительной годовой базы нет, а годовой убыток отражают в строке 253. Минимальный налог в строке 280 — 1 % от годовых доходов: 4 000 000 × 1 % = 40 000 рублей. В образце годовой налог 150 000 рублей больше минимального.

Как заполнить раздел 1.2: авансы и налог к доплате

Раздел 1.2 показывает авансы к уплате или уменьшению и годовую доплату. В строке 040 отражают положительную разницу между исчисленным авансом за полугодие и авансом за I квартал; отрицательную разницу показывают положительной суммой в строке 050.

В образце исчисленные авансы нарастающим итогом составляют 105 000 рублей за I квартал, 75 000 за полугодие и 45 000 за 9 месяцев. Поэтому в строке 020 указывают 105 000 рублей, в строках 050 и 080 — по 30 000 рублей к уменьшению. При годовом налоге 150 000 рублей доплата по строке 100 равна 105 000 рублей.

В строке 110 отражают уменьшение ранее исчисленных авансов с учётом годового обычного или минимального налога. Фактическую переплату проверяют по ЕНС. Строку 010 с кодом ОКТМО заполняют всегда.

Частые ошибки в декларации УСН «доходы минус расходы»

В разделе 2.2 доходы, расходы, базы и исчисленный налог показывают нарастающим итогом. В разделе 1.2 отражают доплаты и уменьшения с учётом предыдущих начислений.
Забывают строку 230 с убытком прошлых лет, хотя имеют право уменьшить базу, и платят налог больше.
Не сравнивают годовой налог из строки 273 с минимальным налогом из строки 280 и неверно определяют годовое обязательство.
Ставят в строку 260 старую повышенную ставку 20 % — её отменили, в форме нет поля для признака ставки.
Путают код объекта налогообложения: для «доходов минус расходы» нужен код 2, а не 1.
Путают исчисленные авансы с фактическими платежами: в разделе 1.2 показывают начисления к уплате или уменьшению, а перечисления проверяют по ЕНС.

Частые вопросы

Куда сдавать декларацию по УСН «доходы минус расходы»?

Декларацию сдают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Наличие работников само по себе не запрещает бумажную подачу. Электронная форма обязательна, в частности, при среднесписочной численности за предыдущий год свыше 100 человек.

Когда сдавать декларацию за год?

Организации сдают декларацию не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля; выходной переносит срок на ближайший рабочий день. За 2025 год срок для ООО — 25 марта 2026 года, для ИП — 27 апреля 2026 года.

Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?

Да, нулевую декларацию сдают все, кто применяет УСН. В разделе 2.2 заполняют строки с доходами и расходами нулями и ставку, в разделе 1.2 — ОКТМО, остальные строки остаются пустыми.

Как ИП показать в декларации страховые взносы?

ИП отражают учтённые взносы за себя в годовых расходах по строке 223 и отдельно в строках 290–320 раздела 2.2. Их учитывают по правилам подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ о взносах, подлежащих уплате в соответствующем периоде.

Что будет, если опоздать с декларацией?

За просрочку декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ: 5 % от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц, минимум 1 000 рублей, максимум 30 %. Если декларацию не представить в течение 20 рабочих дней после срока, инспекция вправе приостановить операции по счетам.

Можно ли сдать декларацию по старой форме?

До вступления приказа № ЕД-7-3/1017@ в силу декларацию за 2025 год разрешалось представить по новой форме либо по форме приказа от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Сейчас используют форму приказа № ЕД-7-3/1017@.

Когда декларация собирается вручную и с ошибками

Чтобы декларация собиралась из учёта сама

Декларация по УСН проста, пока книга учёта ведётся аккуратно. На практике бухгалтер сводит доходы и расходы из банка, кассы и первички вручную и сверяет авансы по памяти.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают декларацию по шаблону из данных учёта, сверяют суммы с уплаченными авансами и приносят бухгалтеру готовый файл на проверку и подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»