Книга доходов и расходов при УСН доходы минус расходы

Книга учёта доходов и расходов — обязательный документ для всех на УСН, в том числе с объектом «доходы минус расходы». Ниже — из чего состоит КУДиР, что попадает в раздел I, как отражать НДС и расходы и когда книгу распечатывают.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 64 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

ООО «Лимма»

ИНН 7701234567, КПП 770101001

ОКПО 12345678

Объект налогообложения: доходы минус расходы

Книга учёта доходов и расходов

организации, применяющей упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы»

2026 год, дата начала ведения 01.01.2026

В разделе I «Доходы и расходы» записи ведутся в хронологическом порядке по первичным документам: в графе 1 — номер операции, в графе 2 — дата и номер документа, в графе 3 — содержание операции, в графах 4 и 5 — доходы и расходы, влияющие на налог.

Сумма НДС, предъявленная покупателю, в доходы не включается и отражается отдельной строкой. Расходы учитываются только после оплаты и только те, что названы в статье 346.16 НК РФ.

Раздел II заполняется при приобретении основных средств и нематериальных активов, раздел III — при переносе убытка прошлых лет на текущий год.

Руководитель организации

Генеральный директор ООО «Лимма»

____________ / И. И. Иванов /

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель

____________ / П. П. Петров /

Кто ведёт книгу и по какой форме

Вести книгу учёта доходов и расходов обязаны все организации и предприниматели на УСН — и с объектом «доходы», и с объектом «доходы минус расходы». Обязанность установлена статьёй 346.24 НК РФ, форма утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Предприниматель на УСН не ведёт бухгалтерский учёт и не сдаёт бухгалтерскую отчётность: вместо неё он учитывает доходы, расходы и иные объекты налогообложения — для этого и служит книга (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Книгу ведут и ООО на УСН, и ИП на УСН. Не ведут её плательщики на патенте — у них своя книга по приложению № 5 к тому же приказу ФНС, — и самозанятые на НПД.

Из чего состоит КУДиР

Титульный лист: год, дата начала ведения, название организации или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, ОКПО, объект налогообложения, адрес, расчётные счета.
Раздел I — доходы и расходы: все поступления и оплаты в хронологическом порядке, поквартально. На его данных считают налог.
Раздел II — расчёт расходов на основные средства и нематериальные активы. Заполняют, только если такие расходы были.
Раздел III — расчёт убытка прошлых лет, который уменьшает базу текущего года.
Раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог при объекте «доходы».
Страховые взносы при объекте «доходы» учитывают при расчёте уменьшения налога; отдельного раздела V для них в действующей КУДиР нет.

Что попадает в книгу доходов и расходов при УСН «доходы минус расходы»

В раздел I вносят доходы и расходы, которые влияют на единый налог. Доходы — это поступления от продаж и внереализационные доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ. Расходы — только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ и оплачены: книга при «доходы минус расходы» строится на кассовом методе.

Не всё поступление становится доходом. Например, если упрощенец платит НДС, сумму налога, предъявленную покупателю, в доходы не включают — она проходит отдельной строкой. Расходы тоже учитывают без входного НДС, если он принят к вычету. Если упрощенец на спецставке НДС без вычетов, налог входит в стоимость расхода.

Записи делают по первичным документам: кассовым чекам, банковским выпискам, платёжным поручениям, актам, накладным. Каждая операция — отдельная строка с датой, номером документа и суммой.

Как заполнить КУДиР при УСН «доходы минус расходы»

Заполните титульный лист. Укажите год, с которого ведёте книгу, данные компании или ИП, объект налогообложения «доходы минус расходы» и реквизиты счетов.
Вносите операции по порядку. Каждое поступление и каждый оплаченный расход — отдельной строкой в хронологическом порядке, без пропусков и перестановок.
Разделите доходы и расходы по графам. В графе 1 раздела I — номер операции, в графе 2 — дата и номер первичного документа, в графе 3 — содержание операции, в графах 4 и 5 — доходы и расходы, влияющие на налог.
Заполните разделы II и III, если нужно. Раздел II — только при покупке основных средств или нематериальных активов, раздел III — если переносите убыток прошлых лет на текущий год.
Подпишите и сохраните. Книгу прошнуруйте, пронумеруйте и подпишите на последней странице. Электронную книгу по итогам года распечатайте, прошнуруйте, пронумеруйте и подпишите.

Частые ошибки

Путают учёт взносов: при объекте «доходы минус расходы» учитывают их в расходах по правилам Налогового кодекса.
Включают в расходы то, что не названо в статье 346.16 НК РФ, или то, что ещё не оплачено.
Отражают НДС в составе дохода, хотя налог, предъявленный покупателю, доходом не является.
Не ведут книгу, пока нет проверки: обязанность вести её не зависит от того, запросит ли её налоговая.
Ведут книгу в электронном виде, но не распечатывают и не подписывают по итогам года.

Частые вопросы

Нужно ли вести книгу доходов и расходов при УСН «доходы»?

Да. Книгу ведут все упрощенцы независимо от объекта. При «доходы минус расходы» заполняют раздел I и при необходимости разделы II и III; при «доходы» — раздел I и при наличии торгового сбора раздел IV.

Надо ли распечатывать книгу доходов и расходов при УСН?

Если книга ведётся на бумаге, её сразу прошнуровывают, нумеруют и подписывают. Если в электронном виде — по окончании налогового года распечатывают, прошнуровывают, нумеруют и подписывают. В налоговую книгу не сдают: её представляют только по запросу при проверке.

Что попадает в книгу доходов и расходов при УСН «доходы минус расходы»?

Доходы по статье 346.15 НК РФ и расходы по статье 346.16 НК РФ, которые оплачены. Поступления, не образующие доход (например, предъявленный покупателю НДС), и расходы, не названные в перечне, в книгу не попадают.

Как заполнить книгу учёта доходов и расходов для ИП, применяющих упрощённую систему налогообложения?

Так же, как в ООО: титульный лист с ФИО и ИНН, раздел I с операциями по порядку, разделы II и III при необходимости. Предприниматель подписывает книгу сам; если есть печать, ставит её на последней странице.

Обязателен ли раздел II, если основных средств не покупали?

Нет. Раздел II заполняют, только когда в отчётном периоде приобретали основные средства или нематериальные активы. Если таких расходов не было, раздел остаётся пустым.

Что будет, если не вести книгу?

Отсутствие книги — нарушение правил учёта доходов и расходов. Налоговая вправе запросить её при проверке, а за отсутствие документа возможен штраф по статье 120 НК РФ. Точный размер штрафа зависит от того, привело ли нарушение к занижению налога.

Когда книга собирается вручную и в ней копятся ошибки

Чтобы доходы и расходы сходились сами

Ручной перенос операций в книгу отнимает время и рождает ошибки: теряются документы, НДС попадает в доход, расходы учитываются без оплаты.

Я собираю ИИ-агентов под одну задачу: агент разбирает выписки и первичные документы, раскладывает операции по графам книги и показывает расхождения до того, как их найдёт налоговая.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»