Акт списания кондиционера

Кондиционер — основное средство, если он стоит дороже лимита, который компания установила для учёта основных средств, и служит дольше 12 месяцев. Списать его можно, когда объект перестал приносить пользу: сломался так, что ремонт дороже или невозможен, морально устарел, его демонтировали при реконструкции помещения или он утрачен при аварии.

Решение принимает комиссия по поступлению и выбытию активов. Она осматривает объект, проверяет техническое состояние и оформляет акт о списании. Для основных средств это форма ОС-4, утверждённая постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. С 1 января 2013 года применять её необязательно: компания вправе утвердить свой бланк в учётной политике. Образец выше повторяет обязательные реквизиты первичного документа из статьи 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В бухучёте списание основного средства отражают на счёте 01 «Основные средства» и счёте 02 «Амортизация основных средств». Первоначальную стоимость переносят на счёт 01 субсчёт «Выбытие основных средств», начисленную амортизацию списывают в дебет счёта 01, а остаточную стоимость относят на прочие расходы — в дебет счёта 91.2 «Прочие расходы».

Если кондиционер уже самортизирован полностью, остаточной стоимости нет и в расходы попадут только затраты на демонтаж и утилизацию. Расходы на демонтаж и вывоз отражают по дебету счёта 91.2 в корреспонденции со счётом 60 или 76. Полученный при демонтаже металлолом приходуют по дебету счёта 10 «Материалы» и кредиту счёта 91.1 «Прочие доходы» по рыночной стоимости.

В налоговом учёте остаточную стоимость списанного основного средства включают в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Расходы на ликвидацию и утилизацию учитывают по подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ и статье 264 НК РФ.