Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица

Плательщик — организация, но общается с инспекцией живой человек. Законный представитель — руководитель: он действует на основании устава и доверенности не оформляет (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27 НК РФ).

Остальные — уполномоченные представители. Это бухгалтер в штате, юрист, руководитель филиала, бухгалтер на аутсорсинге или любой другой человек, которому компания доверяет разговор с инспекцией. Доверенность в ИФНС от организации нужна каждому из них: письменная либо электронная — машиночитаемая (п. 3 ст. 29 НК РФ). Доверенность в ИФНС на представление интересов юридического лица действует во всех инспекциях, если в тексте не сузить круг органов.

Самая частая задача — чтобы представитель мог сдать и получить документы в ИФНС: отвезти декларацию, забрать требование или акт сверки, расписаться в получении. Для этого в доверенности перечисляют и подачу, и получение документов, а не только одно из двух.

Если документы уходят по электронным каналам, на сдачу отчетности нужна машиночитаемая доверенность: без нее подпись представителя под декларацией не примут. Бумажная доверенность пригодится, когда представитель приходит в инспекцию лично или передает документы через канцелярию.

Образец для этого случая — бланк выше: в нем уже есть и подача отчетности, и получение документов, и участие в проверках.

Если представитель подписывает и отправляет документы в инспекцию по электронным каналам, нужна машиночитаемая доверенность — МЧД. Это файл в формате XML, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации. В нем те же сведения, что и в бумажной: кто доверитель, кто представитель, какие полномочия, на какой срок.

Формат утвержден приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@. Создать доверенность можно бесплатно в сервисе ФНС «Создание и проверка доверенности в электронной форме». Отдельное информационное сообщение об МЧД в инспекцию направлять не нужно.

Руководитель подписывает электронные документы своей подписью юридического лица без доверенности. МЧД нужна, когда подпись ставит кто-то другой.

Индивидуальный предприниматель — тоже налогоплательщик, и его представителю нужна доверенность от ИП. В доверенности от ИП указывают Ф. И. О. предпринимателя, ОГРНИП, ИНН и данные представителя. Бумажную доверенность для представителя в налоговой удостоверяют нотариально, если она не относится к приравненным к нотариальным; электронную оформляют по правилам статьи 29 НК РФ. Паспортные данные представителя указывают так же.

Доверенность от ИП физическому лицу оформляют, когда отчетность и переписку с инспекцией ведет не сам предприниматель, а наемный или приглашенный бухгалтер. Для бумажной доверенности от ИП представителю в налоговой обратитесь к нотариусу: простой замены реквизитов организации на реквизиты предпринимателя недостаточно, а в полномочиях оставьте то, что нужно именно ему.

Срок и дату выдачи указывают одинаково для ИП и для организаций. Правила о доверенности в НК РФ и ГК РФ не менялись с 2023 года, поэтому образцы тех лет годятся и сейчас — если в них перечислены полномочия и стоит дата выдачи.

Доверенность на бухгалтера — самый частый случай. Если бухгалтер в штате, в полномочиях пишут подписание отчетности и сдачу документов; если на аутсорсе — те же полномочия, но с указанием, что он не сотрудник компании. Отдельная доверенность на получение документов из инспекции пригодится курьеру или водителю.

Доверенность в ИФНС на уполномоченного представителя выдают любому человеку, а не только сотруднику: закон не требует, чтобы представитель работал в компании. Достаточно перечислить его полномочия и указать паспортные данные.