3-НДФЛ нулевая для ИП: образец

ИП на общей системе платит НДФЛ с доходов от предпринимательства и отчитывается по ним декларацией 3-НДФЛ. Обязанность сдать декларацию не зависит от результата: если предприниматель вёл деятельность и не получил дохода или получил убыток, декларация всё равно подаётся с нулевыми суммами. Освобождения от отчётности на этот случай Налоговый кодекс не даёт, и единая упрощённая декларация 3-НДФЛ не заменяет.

Нулевая декларация нужна, когда в налоговом периоде не было ни доходов от бизнеса, ни расходов, которые принимаются к вычету: ИП только зарегистрировался и ещё не начал работать, приостановил деятельность или весь год проработал без выручки. Если доход был, но расходы его перекрыли, декларация тоже будет с нулевым налогом, но в ней уже стоят суммы дохода и расхода — это не пустой отчёт.

За 2025 год отчитываются по форме, утверждённой приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. За более ранние периоды действуют прежние редакции бланка, и сдавать старый год на новом бланке нельзя.

Доход от предпринимательской деятельности ИП на общей системе считает кассовым методом: в расчёт идёт то, что фактически поступило на счёт или в кассу, а не то, что начислено покупателям. Авансы от клиентов тоже доход того периода, когда деньги пришли.

Из дохода вычитают документально подтверждённые расходы, связанные с бизнесом: закупку товаров, аренду, зарплату сотрудников со взносами, услуги подрядчиков, проценты по кредитам на дело. Расход должен быть оплачен и подтверждён первичными документами. Профессиональный вычет ИП получает в сумме этих расходов; если подтверждающих документов нет, вычет считается нормативом — 20 % от дохода, и это правило записано в статье 221 Налогового кодекса.

Если расходы больше дохода, налоговая база по соответствующему доходу за год равна нулю. Убыток от предпринимательской деятельности ИП не переносится для уменьшения базы по НДФЛ будущих лет. В декларации убыток показывают в листе расчёта, а налог остаётся нулевым.

Смешивать личные доходы и доходы бизнеса не нужно: продажа квартиры или машины, не использовавшихся в деле, идёт отдельно от предпринимательства, в приложении 1, и облагается по своим правилам.

Декларацию за год ИП сдаёт в налоговую по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года, а налог, если он есть, платит до 15 июля. Для декларации за 2025 год это 30 апреля 2026 года и 15 июля 2026 года соответственно.

Сдать можно через личный кабинет налогоплательщика, по почте заказным письмом с описью вложения — датой сдачи будет дата отправки, — или лично в инспекции. Заполнять от руки можно, но удобнее в программе «Декларация» или в сервисе ФНС: они сами проверят контрольные соотношения и не пропустят пустые обязательные поля.