Налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранным организациям

Когда российская компания платит иностранной за товар, услугу, проценты или дивиденды, часть этой суммы может уйти в бюджет — налог удерживает плательщик, а не получатель. Ниже — какие доходы облагаются, по каким ставкам, как работает налоговый агент за иностранного контрагента и что попадёт в расчёт о суммах выплаченных доходов.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 71 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган по месту учёта

ООО «Ромашка», ИНН 7701234567

за 2026 год

Расчёт сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

за отчётный (налоговый) период

28 марта 2027 г.

ООО «Ромашка» выплатило иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в России, доходы от источников в РФ: проценты по займу от компании «Alpha Trading Ltd» (Кипр) и вознаграждение за услуги по продвижению товара на зарубежных рынках от компании «Nord Logistik GmbH» (Германия).

С процентов по займу удержан налог по применимой ставке НК РФ с учётом приостановления соответствующих положений соглашения с Кипром. С вознаграждения за услуги налог не удержан: этот доход не относится к перечисленным в пункте 1 статьи 309 НК РФ.

Приложение: подтверждение налогового резидентства иностранных организаций на 2 л. в 1 экз.

Руководитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / П. П. Петров /

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

____________ / А. С. Смирнова /

Кто платит налог за иностранного контрагента

Иностранная компания без постоянного представительства в России платит налог на прибыль только с тех доходов, которые получены от источников в РФ и перечислены в пункте 1 статьи 309 НК РФ. С остальных сумм — за товар, за большинство услуг, за работы — налога в России нет.

Налог с облагаемого дохода удерживает и перечисляет в бюджет российский плательщик: он становится налоговым агентом (пункт 4 статьи 286 НК РФ). Иностранный контрагент получает сумму за вычетом налога, а агент сдаёт в налоговую расчёт о суммах выплаченных доходов.

Если доход иностранной компании связан с деятельностью её постоянного представительства в России и выполнены условия статьи 310 НК РФ, налог по этому доходу рассчитывается через представительство. По доходам, не связанным с представительством, налог у источника удерживают по общим правилам.

Какие доходы иностранной организации облагаются

Дивиденды по акциям и доходы от распределения прибыли или имущества в пользу иностранной организации.
Проценты по долговым обязательствам перед иностранной компанией, включая займы и облигации.
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности: роялти за патенты, товарные знаки, программы.
Доходы от реализации недвижимости в России и от сдачи её в аренду.
Доходы от международных перевозок и от предоставления в аренду транспорта для них.
Штрафы и пени за нарушение российскими компаниями договорных обязательств.
Доход, полученный по контролируемой сделке после корректировки цены до рыночной, — его приравнивают к дивидендам (пункт 6.1 статьи 105.3 НК РФ).

Выплата дохода иностранной организации: налог на прибыль и ставки

Стандартная ставка налога с облагаемых доходов иностранных организаций, не связанных с постоянным представительством, — 25 %. Для отдельных видов дохода ставка другая: с дивидендов по акциям российских компаний — 15 %, по некоторым долговым обязательствам — 0 %.

Ставка из российского закона — не последнее слово. Если между Россией и страной получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения, налог удерживают по ставке из соглашения: она обычно ниже. Для этого иностранный контрагент подтверждает налоговое резидентство своей страны, а агент проверяет, что получатель — фактический правообладатель дохода, а не промежуточная компания.

Как налоговый агент считает и удерживает налог

Определите вид дохода. Сверьте выплату с перечнем пункта 1 статьи 309 НК РФ и отдельно проверьте, нужно ли отразить доход в расчёте: некоторые выплаты включают в него без удержания налога.
Проверьте представительство. Проверьте, связан ли выплачиваемый доход с деятельностью постоянного представительства в России и представлены ли документы, предусмотренные статьёй 310 НК РФ.
Соберите документы по соглашению. Запросите подтверждение налогового резидентства и документы о фактическом праве на доход. Без них применяют ставку из НК РФ.
Посчитайте налог. Умножьте сумму дохода на ставку и переведите в рубли по курсу Банка России на дату выплаты.
Удержите при выплате. Перечислите иностранной компании сумму за вычетом налога и заплатите налог в бюджет в установленный срок.
Отчитайтесь. Сдайте расчёт о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.

Частые ошибки

Удерживают налог с оплаты товаров и обычных услуг — такие выплаты в пункте 1 статьи 309 НК РФ не названы.
Применяют ставку из соглашения без подтверждения резидентства и фактического права на доход.
Считают налог со всей суммы договора, а не с облагаемой части дохода.
Забывают, что доход по контролируемой сделке после корректировки цены облагается как дивиденды.
Сдают расчёт с опозданием: он входит в отчётность по налогу на прибыль, и сроки у неё общие.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать налог при оплате товара иностранной компании?

Нет. С обычной оплаты товара налог на прибыль у источника не удерживают. При этом доход от реализации товаров отражают в разделе 5 расчёта в случаях, предусмотренных порядком его заполнения.

Кто платит налог — российская компания или иностранная?

Формально налог платит иностранная организация за счёт своего дохода, но удерживает и перечисляет его российский плательщик как налоговый агент. На руки иностранный контрагент получает сумму за вычетом налога.

Можно ли применить ставку из соглашения об избежании двойного налогообложения?

Да, если соглашение действует и иностранная компания подтвердила налоговое резидентство своей страны, а вы убедились, что она — фактический получатель дохода. С 2026 года действует ратифицированное соглашение с ОАЭ; часть прежних соглашений приостановлена, и их применение требует отдельной проверки.

Какой отчёт сдают по таким выплатам?

Расчёт сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. С 2026 года он заполняется по обновлённой форме: в разделе 1 появилась строка для налога с доходов, приравненных к дивидендам, со сроком уплаты не позднее 28 марта следующего года.

Что будет, если не удержать налог?

Налоговый агент отвечает за удержание и перечисление налога: недоимку взыщут с него, а за несдачу расчёта и неуплату начислят штрафы и пени по НК РФ.

Выплаты за рубеж идут потоком, а расчёт собирается вручную

Чтобы расчёт по иностранным выплатам собирался сам

Каждая выплата иностранному контрагенту требует проверить вид дохода, ставку, соглашение и подтверждающие документы, а потом свести всё в расчёт. На десятках платежей в месяц это занимает дни бухгалтерии.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают платежи и договоры, сверяют вид дохода с перечнем статьи 309 НК РФ, подтягивают ставку и готовят черновик расчёта на проверку бухгалтеру.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»