УПД при продаже металлолома: образец

Универсальный передаточный документ совмещает счёт-фактуру и передаточный документ. Продавец выставляет его при отгрузке, а покупатель по нему ставит лом на учёт и принимает входной НДС к вычету, если сам платит этот налог.

Форму УПД ФНС рекомендовала письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Обязательной она не стала: вместо УПД можно оформить отдельный счёт-фактуру и товарную накладную по форме ТОРГ-12. УПД удобнее — один документ вместо двух, и данные в нём не расходятся.

В верхней части УПД есть поле «Статус документа». Если продавец платит НДС и хочет, чтобы покупатель принял налог к вычету, ставят «1». Тогда все обязательные реквизиты счёта-фактуры по п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ заполняют в том же бланке.

Статус «2» выбирают, когда счёт-фактуру выставляют отдельным документом, а УПД оставляют только как передаточный. Для продавца лома это редкость: проще один документ.

Если продавец освобождён от НДС или применяет спецставку 5 % или 7 % на УСН, статус «1» тоже допустим, но в графе НДС будет либо «без налога», либо спецставка. Покупатель на общей системе вправе принять к вычету НДС по ставке 5 % или 7 % при соблюдении условий вычета. При покупке лома у плательщика НДС покупатель-организация исполняет обязанности налогового агента.

Лом чёрных и цветных металлов продают не одной партией, а по мере накопления: каждая сдача оформляется приёмосдаточным актом. В строке 5а УПД указывают номер и дату реестра, в котором собраны эти акты за период.

В строке 5а УПД, который совмещает счёт-фактуру и первичный документ, указывают документ об отгрузке с номером и датой из строки 1. Оставлять строку пустой нельзя: документ об отгрузке должен быть привязан к первичным документам приёмки.

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ, в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При продаже лома плательщиком НДС покупателю-организации налог рассчитывает и уплачивает покупатель как налоговый агент. При стоимости партии с НДС 954 040 руб. налог по ставке 22/122 составит 172 040 руб.

Если НДС уже заложен в цену, применяют расчётную ставку 22/122: налог = сумма с НДС × 22 / 122. На УСН без освобождения продавец может выбрать спецставку 5 % или 7 %. Покупатель на общей системе вправе принять налог к вычету при соблюдении установленных условий; при покупке лома он также исполняет обязанности налогового агента.

Лом чёрных и цветных металлов не входит в перечень товаров со ставкой 10 % по п. 2 ст. 164 НК РФ, поэтому пониженная ставка к нему не применяется.