Ст. 78 НК РФ: возврат излишне уплаченного налога — заявление

Переплата по налогам с 2023 года живёт на едином налоговом счёте: сначала она закрывает обязанности, а разница образует положительное сальдо. Вернуть его или зачесть можно заявлением в инспекцию — ниже бланк и разбор, какую форму подать в 2026 году.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 65 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В Межрайонную ИФНС России № 5 по г. Москве

ООО «Ромашка», ИНН 7701234567, КПП 770101001

ИНН ____________________ КПП ____________________

Заявление о распоряжении путём возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта

КНД 1112542

20 ноября 2026 г.

Прошу вернуть сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта, в размере 148 300 рублей 00 копеек.

Возврат перечислить на расчётный счёт ООО «Ромашка» № 40702810000000012345 в ПАО «Банк», БИК 044525000, корреспондентский счёт 30101810000000000000.

Основание: заявление о распоряжении суммой положительного сальдо подаётся в соответствии со статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководитель

Генеральный директор

____________ / И. И. Иванов /

Что говорит статья 78 НК РФ

Статья 78 НК РФ регулирует зачёт и возврат излишне уплаченных сумм. С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом, и переплата перестала быть привязана к конкретному налогу: деньги лежат на едином налоговом счёте и образуют положительное сальдо.

Сальдо сначала закрывает недоимку, пени и штрафы, а остаток налогоплательщик распоряжается сам: вернуть на счёт или зачесть в счёт предстоящих платежей. Зачёт и возврат идут без процентов в пользу налогоплательщика, если иное не установлено статьёй.

С 1 января 2026 года действует п. 10 ст. 78 НК РФ: зачесть нельзя деньги, которые учтены в счёт возмещения ущерба бюджетной системе от преступлений по статьям 198–199.2 УК РФ. С 15 января 2026 года применяются новые формы заявлений.

Какие заявления действуют с 15 января 2026 года

КНД 1112542 — о распоряжении путём возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта. Основной документ, когда переплата уже на счёте.
КНД 1150057 — о распоряжении путём зачёта суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта.
КНД 1165166 — о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
Формы утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ с изменениями приказа от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@; заявления подают через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам или на бумаге.

Зачёт и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора и пени

Зачёт закрывает предстоящие платежи по этому или иным налогам, недоимку, задолженность по пеням и штрафам.
Возврат переводит положительное сальдо на банковский счёт налогоплательщика по реквизитам из заявления.
Инспекция вправе зачесть сальдо сама: если налогоплательщик подал декларацию или уведомление об исчисленных суммах, а денег на счёте хватает, зачёт в счёт этой обязанности происходит без отдельного заявления.
Пени и штрафы входят в совокупную обязанность наравне с налогами, поэтому переплата гасит их в первую очередь.
Страховые взносы, кроме взносов на травматизм, тоже идут через единый налоговый счёт: их переплата возвращается по тем же правилам.
Взносы на травматизм платят в Социальный фонд отдельно, они в совокупную обязанность не входят и возвращаются по правилам главы 34 НК РФ и закона № 125-ФЗ.

Как вернуть переплату

Проверьте сальдо. Откройте личный кабинет налогоплательщика или запросите справку о наличии положительного, отрицательного сальдо и о принадлежности сумм. Справку выдают по заявлению, форма есть в приказе ФНС.
Выберите возврат или зачёт. Возврат — деньги на счёт. Зачёт — закрыть будущие платежи по налогам. Для зачёта в счёт конкретного налога подайте заявление КНД 1150057.
Заполните заявление. Укажите сумму, реквизиты счёта и подпишите. Электронное заявление подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
Дождитесь решения. Инспекция принимает решение по заявлению о возврате и направляет его в Казначейство. Поручение на возврат Казначейство исполняет в сроки, установленные ст. 79 НК РФ.
Проверьте поступление. Если деньги не пришли в срок, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратитесь в суд.

Налоговый орган имеет право самостоятельно производить зачёт между налогами

Отдельного заявления на зачёт между налогами не нужно, когда сальдо уже сформировано и налогоплательщик подал декларацию или уведомление об исчисленных суммах: инспекция зачитывает деньги в счёт этой обязанности сама.

Зачёт между налогами в 2026 году идёт через единый налоговый счёт: конкретный налог определяется не платёжкой, а декларацией или уведомлением. Поэтому «перекинуть» переплату с одного налога на другой отдельным заявлением нельзя — достаточно правильно отчитаться.

Если налогоплательщик хочет направить сальдо в счёт платежа, срок которого ещё не наступил, он подаёт заявление КНД 1150057 с указанием налога, срока и суммы.

Зачёт и возврат излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа

Для заявления о возврате положительного сальдо ЕНС общего трёхлетнего срока со дня уплаты статья 79 НК РФ не устанавливает. Пропуск срока не лишает права обратиться в суд, но там придётся доказывать, когда налогоплательщик узнал о переплате.
При возврате положительного сальдо ЕНС инспекция обычно направляет поручение в Казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а Казначейство исполняет его не позднее следующего дня после получения поручения. Для отдельных случаев статья 79 НК РФ устанавливает особенности.
Если инспекция нарушила срок возврата, на сумму начисляют проценты по ключевой ставке Банка России за каждый день просрочки — ст. 79 НК РФ.
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации в сторону завышения налога, уточнёнку подавать не обязательно: это право, а не обязанность. При занижении налога уточнённая декларация обязательна по ст. 81 НК РФ.
Переплату по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН и другим налогам возвращают по одним правилам — различается только источник сальдо.

Частые ошибки

Подают старую форму заявления: с 15 января 2026 года действуют КНД 1112542, 1150057 и 1165166.
Указывают в заявлении на возврат неверные банковские реквизиты — Казначейство вернёт платёж, и срок возврата начнётся заново.
Ждут возврат, не проверив, что сальдо положительное: при отрицательном сальдо вернуть нечего, разница закроет долг.
Не проверяют, сформировалось ли положительное сальдо ЕНС и достаточно ли его для возврата заявленной суммы.
Пытаются вернуть взносы на травматизм через единый налоговый счёт: они платятся в Социальный фонд отдельно.

Частые вопросы

В какой срок можно подать заявление о возврате переплаты?

Для заявления о возврате положительного сальдо ЕНС общего трёхлетнего срока со дня уплаты статья 79 НК РФ не устанавливает. Если срок пропущен, налогоплательщик вправе обратиться в суд и доказать, когда узнал о переплате: судебная практика допускает восстановление срока в таких случаях.

Сколько ждать деньги после заявления?

По общему правилу налоговая инспекция принимает решение по заявлению о возврате и направляет его в Казначейство. Сроки исполнения установлены ст. 79 НК РФ. Если срок нарушен, на сумму начисляют проценты по ключевой ставке Банка России.

Можно ли зачесть переплату в счёт будущих платежей?

Да. Зачёт в счёт предстоящих платежей оформляют заявлением КНД 1150057 с указанием налога, срока и суммы. Без заявления инспекция зачтёт сальдо сама, когда налогоплательщик подаст декларацию или уведомление об исчисленных суммах.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если переплата возникла из-за ошибки?

При завышении налога — нет, это право налогоплательщика. При занижении налога уточнённая декларация обязательна по ст. 81 НК РФ, иначе возможен штраф.

Вернут ли переплату, если у компании есть недоимка?

Сначала положительное сальдо закроет недоимку, пени и штрафы, а остаток можно вернуть. Поэтому перед заявлением на возврат проверьте сальдо в личном кабинете.

Какая форма заявления действует в 2026 году?

С 15 января 2026 года применяются формы приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ с изменениями приказа от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@: КНД 1112542 — на возврат сальдо, КНД 1150057 — на зачёт, КНД 1165166 — на возврат сумм, не учитываемых в совокупной обязанности.

Когда возврат переплаты превращается в рутину

Чтобы заявления и сверки не отнимали время у руководителя

Заявления на возврат и зачёт, сверка сальдо и контроль сроков возврата — рутина, которая повторяется каждый квартал.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие заявления по шаблону, сверяют суммы с данными учёта и приносят руководителю готовый документ на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»