Договор бартера: образец и бланк

В Гражданском кодексе отдельного договора бартера нет. Глава 31 ГК регулирует мену: по статье 567 каждая сторона передаёт другой стороне один товар в обмен на другой, а к мене применяются правила о купле-продаже, если они не противоречат сути обмена. Поэтому договор бартера на практике оформляют как договор мены: суд будет смотреть на его содержание, а не на название.

Бартером называют и обмен, где вместо товара одна сторона передаёт работы или услуги — ремонт, перевозку, рекламу. Для такой сделки прямого правила в главе 31 нет, поэтому в договоре подробно описывают оба встречных обязательства, их стоимость, сроки и порядок сдачи-приёмки.

Внешнеторговый бартер регулируется отдельно — Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ: там свои требования к оформлению, срокам и документам, и для сделок внутри России они не применяются.

У двух компаний сделка выглядит как две встречные поставки. В бухгалтерском учёте выручку по статье 12 Положения по бухгалтерскому учёту 9/99 «Доходы организации» отражают по стоимости полученных ценностей, а если её нельзя определить — по стоимости переданных. В налоговом учёте доходы и расходы определяют по правилам соответствующего налога. Для НДС при бартере база определяется по п. 2 ст. 154 НК РФ исходя из стоимости переданных товаров, работ или услуг по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Обе компании выставляют счета-фактуры и принимают НДС к вычету по встречной передаче. Если одна из сторон на упрощённой системе освобождена от НДС, обмен всё равно возможен, но вычет у второй стороны по такой передаче не появится.

С гражданином обмен тоже возможен: компания передаёт товар или делает работу, а человек отдаёт своё имущество или выполняет услугу. Если гражданин обменивает своё имущество на товар, работу или услугу компании, он получает доход от реализации имущества. НДФЛ с такого дохода гражданин в общем случае исчисляет и уплачивает самостоятельно с учётом применимых освобождений и вычетов. Если же компания оплачивает человеку работу или услугу, нужно отдельно определить её обязанности налогового агента.

Если гражданин передаёт компании своё имущество в обмен на товар, работу или услугу, у него может возникнуть доход от продажи. НДФЛ с такого дохода он в общем случае исчисляет и уплачивает самостоятельно с учётом освобождений и вычетов. Проще, когда гражданин оформлен как индивидуальный предприниматель: тогда он сам считает налоги со своей стороны, а компания не становится налоговым агентом.

Право собственности у гражданина по статье 570 ГК переходит так же, как у компании, если в договоре не написано иное.

Проверьте, что имущество принадлежит передающей стороне и не заложено: по статье 460 ГК продавец отвечает за то, что товар не обременён правами третьих лиц, если покупатель не согласился принять товар с обременениями. Для недвижимости нужна выписка из Единого государственного реестра недвижимости, для автомобиля — сведения о залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества.

Если обменивается недвижимость, договор мены регистрируют в Росреестре, а переход права собственности происходит после регистрации. Проверьте, что у каждой стороны есть согласие супруга, если имущество в общей собственности.

Для товаров, которые подлежат обязательной сертификации, приложите декларации и сертификаты: при обмене они нужны так же, как при продаже.