Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Учетная политика для целей налогообложения: образец

Учетная политика для целей налогообложения — приказ руководителя, которым компания выбирает и закрепляет способы расчета налогов: как признавать доходы и расходы, какой метод оценки запасов применять, как считать НДС и авансы. Ниже — бланк приказа в Word и заполненный образец для ООО на общей системе.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 65 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

ООО «Ромашка»

ПРИКАЗ № 7

г. Москва

Приказ об утверждении учетной политики для целей налогообложения

на 2026 год

30 декабря 2025 г.

Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2026 год согласно приложению к настоящему приказу.

Установить, что доходы и расходы для целей налога на прибыль определяются методом начисления. Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные; перечень прямых расходов приведен в приложении.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и при продаже применять метод оценки по средней себестоимости.

Установить, что налоговая база по НДС определяется по отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг, имущественных прав; момент определения базы — наиболее ранняя из дат отгрузки или предоплаты.

Резерв на предстоящие расходы на оплату отпусков и резерв по сомнительным долгам не создавать.

Ответственным за исполнение настоящего приказа назначить главного бухгалтера.

Руководитель

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

С приказом ознакомлен

Главный бухгалтер

____________ / И. И. Иванова /

Зачем нужна учетная политика для целей налогообложения

Налоговый кодекс в ряде мест дает компании выбор: как оценивать запасы, как распределять расходы, создавать резерв или нет. Выбранный вариант нужно закрепить документом — иначе инспекция при проверке применит свой порядок, и доначисление станет законным.

Учетная политика для целей налогообложения — отдельный документ или часть общей учетной политики компании. Она не заменяет бухгалтерскую: правила бухгалтерского учета устанавливает закон о бухучете и федеральные стандарты, а налоговую политику компания составляет сама из вариантов, которые дает Налоговый кодекс.

Что закрепить в политике по налогу на прибыль

  • Метод признания доходов и расходов: начисление или касса при соблюдении условий статьи 273 НК РФ.
  • Перечень прямых расходов — компания определяет его сама по статье 318 НК РФ; остальное относится к косвенным и списывается сразу.
  • Метод оценки запасов при отпуске в производство и продаже: по себестоимости единицы, по средней себестоимости или ФИФО по статье 316 НК РФ.
  • Порядок оценки незавершенного производства, готовой продукции и остатков на складе.
  • Создание резервов: по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на гарантийный ремонт — или отказ от них.
  • Порядок уплаты авансовых платежей: ежемесячно или поквартально по статье 286 НК РФ.
  • Применение повышающего коэффициента к расходам на высокотехнологичное оборудование, если компания его покупает.

Что закрепить по НДС и другим налогам

  • Момент определения налоговой базы по НДС — по статье 167 НК РФ он наступает на более раннюю из дат: отгрузки или предоплаты.
  • Порядок нумерации счетов-фактур, в том числе по обособленным подразделениям.
  • Раздельный учет по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, если компания ведет и те и другие.
  • По УСН — объект налогообложения, порядок ведения книги учета доходов и расходов, признание доходов кассовым методом по статье 346.17 НК РФ.
  • По налогу на имущество и транспортному налогу — порядок расчета и уплаты авансов, если региональный закон их вводит.
  • По страховым взносам — тариф, если компания вправе применять пониженный, и порядок его подтверждения.

Как составить и утвердить политику

  1. Выпишите налоги компании. Возьмите свои режимы: общая система, УСН, патент. По каждому перечислите вопросы, где Налоговый кодекс дает выбор.
  2. Выберите вариант по каждому пункту. Оцените, что выгоднее в вашей работе: например, резерв по сомнительным долгам уменьшает налог раньше, но требует расчета и обоснования.
  3. Оформите приказ. Политику можно изложить в тексте приказа или приложением к нему. Приказ подписывает руководитель.
  4. Утвердите до начала года. Для действующей компании политику на новый год утверждают до 31 декабря: тогда новые правила применяются с 1 января.
  5. Доведите до бухгалтерии. Ознакомьте главного бухгалтера и тех, кто считает налоги, с приказом под подпись и храните документ вместе с отчетностью.

Частые ошибки

  • Политику не утверждают вовсе: тогда спорные расходы инспекция снимет при проверке.
  • Выбранный вариант не совпадает с тем, как бухгалтерия считает на деле: политика должна описывать фактический порядок.
  • Один пункт противоречит другому — например, кассовый метод в политике и начисление в учете.
  • Политику меняют в середине года без основания: менять способы можно только с начала налогового периода или при изменении закона.
  • Копируют чужой образец вместе с налогами, которых у компании нет.

Частые вопросы

Когда утверждать учетную политику на новый год?

Действующей компании — до 31 декабря, чтобы правила применялись с 1 января. Для налога на прибыль Налоговый кодекс срок не устанавливает, но применять политику нужно с начала налогового периода. Вновь созданная организация утверждает политику по НДС не позднее окончания первого квартала и применяет со дня создания по пункту 12 статьи 167 НК РФ.

Можно ли менять учетную политику в течение года?

Способы учета меняют с начала нового налогового периода. В середине года политику меняют, если изменился закон или компания начала новый вид деятельности: тогда новые правила действуют с даты изменения или начала деятельности.

Нужна ли отдельная политика для бухгалтерского и налогового учета?

Можно оформить одним приказом с двумя приложениями: для бухгалтерского учета и для налогообложения. Так удобнее, когда часть правил общая. Если компания небольшая, налоговая часть часто идет отдельным документом.

Что будет, если политики нет?

Закон не устанавливает штраф за отсутствие документа. Но по спорным расходам и резервам компания не сможет подтвердить свой порядок, и инспекция при проверке применит нормы Налогового кодекса так, как считает нужным.

Обязательно ли создавать резервы, если они есть в политике?

Резерв по сомнительным долгам компания создает по правилам статьи 266 НК РФ, если приняла такое решение в политике. Резерв на оплату отпусков и на гарантийный ремонт — тоже выбор компании. Закрепили резерв — считайте его каждый отчетный период; отказались — расходы признаются по факту.

Нужно ли заверять политику в налоговой?

Нет. Учетную политику не регистрируют и в инспекцию не сдают. Ее предъявляют по требованию при проверке, а также хранят вместе с документами налогового учета.

Политика устаревает быстрее, чем ее успевают переписать

Чтобы изменения в законах доходили до ваших документов

Ставки, лимиты и правила меняются каждый год, а политика остается в редакции прошлого года: бухгалтер считает по одним правилам, документ закрепляет другие.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые следят за изменениями по вашим налогам, показывают, какие пункты политики устарели, и готовят проект приказа с правками на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»

Другие образцы