Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Обособленное подразделение платит налог на прибыль в бюджет своего региона, и до 2027 года организация отчитывается по нему отдельной декларацией по месту его учёта. Ниже — кто что сдаёт, какие листы заполнить, как распределить налог по ст. 288 НК и как закрыть отчётность за 2026 год, когда отдельные декларации по подразделениям отменяют.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 62 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В ИФНС России по месту нахождения обособленного подразделения

ООО «Ромашка», ИНН 7701234567, КПП 770101001

по месту нахождения обособленного подразделения, КПП 502401001

Декларация по налогу на прибыль организаций

с обособленными подразделениями

Отчётный период: 9 месяцев 2026 г.

Налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев 2026 года в целом по организации — 12 400 000 рублей. Доля обособленного подразделения в налоговой базе определена по среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества и составляет 18 процентов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по обособленному подразделению, отражена в приложении № 5 к листу 02 с кодом подразделения 1.

Руководитель организации

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Кто и куда сдаёт декларацию по обособленному подразделению

Организация с обособленными подразделениями отчитывается по налогу на прибыль в двух местах: по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Декларация по подразделению — это та же форма, что и по головной организации, но с заполненным приложением № 5 к листу 02 по этому подразделению.

Если несколько подразделений находятся в одном субъекте РФ, организация вправе выбрать ответственное подразделение и платить налог в бюджет этого региона через него, уведомив налоговую инспекцию (п. 2 ст. 288 НК РФ). Тогда декларация сдаётся одна по группе подразделений, а не по каждому из них.

Какие листы заполнить

Титульный лист: реквизиты организации и КПП подразделения, по месту которого сдаётся декларация.
Подраздел 1.1 раздела 1 — суммы налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ.
Подраздел 1.2 раздела 1 — авансовые платежи на следующий квартал.
Лист 02 — расчёт налоговой базы и налога в целом по организации.
Приложение № 5 к листу 02 — распределение налога по бюджетам субъектов РФ: отдельная страница по каждому подразделению, по группе подразделений и по головной организации без подразделений в этом регионе.
В декларации по месту нахождения подразделения приложение № 5 заполняется только по этому подразделению с кодом 1 в реквизите «Расчёт составлен (код)».

Как распределить налог между регионом и центром

Налог на прибыль делится на федеральную и региональную части. В федеральный бюджет организация платит по месту своего нахождения, в региональные — по месту нахождения каждого подразделения или ответственного подразделения в регионе.

Долю подразделения обычно считают как среднее арифметическое доли численности работников или расходов на оплату труда и доли остаточной стоимости амортизируемого имущества. Организация выбирает показатель численности либо расходов на оплату труда и применяет его неизменно в течение налогового периода.

Если подразделение закрыто в течение года, налог за месяцы до закрытия всё равно распределяется на него, а при снижении базы по организации в целом ранее исчисленный налог уменьшается и по закрытому подразделению.

Как заполнить декларацию по подразделению

Посчитайте базу по организации. Лист 02 заполняется один раз — по всей организации, включая все подразделения.
Определите долю подразделения. Возьмите среднесписочную численность и остаточную стоимость имущества за отчётный период, посчитайте доли и среднее по выбранному способу.
Заполните приложение № 5. По каждому подразделению — своя страница приложения № 5 с кодом 1; по группе подразделений в одном регионе — одна страница с кодом 4.
Перенесите суммы в раздел 1. В подраздел 1.1 — налог к доплате или уменьшению, в подраздел 1.2 — авансы следующего квартала.
Сдайте по месту учёта подразделения. Декларация с титульным листом, разделом 1 и приложением № 5 по этому подразделению уходит в инспекцию по месту его нахождения.

Что меняется с 1 января 2027 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ отменяет обязанность сдавать декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения. С 1 января 2027 года отчётность по налогу на прибыль подаётся в инспекцию по месту нахождения головной организации, а показатели по подразделениям отражаются внутри одной декларации — в титульном листе, разделе 1 и приложении № 5 к листу 02.

Новая форма должна заработать с отчётности за 2026 год: отчитаться по ней нужно не позднее 25 марта 2027 года. До этого декларации за отчётные периоды 2026 года сдают по прежнему порядку — по каждому подразделению. Учётные системы стоит перестроить заранее, чтобы распределение налога по регионам собиралось в одной декларации.

Частые вопросы

Можно ли сдать одну декларацию на два подразделения в одной инспекции?

По общему правилу нет: без централизованной уплаты организация отчитывается отдельно по каждому КПП (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если подразделения находятся в одном субъекте РФ, организация может выбрать ответственное подразделение и сдавать одну декларацию по группе с кодом 4 в приложении № 5, уведомив инспекцию по п. 2 ст. 288 НК РФ.

Нужно ли сдавать декларацию, если у подразделения нет налоговой базы?

Да. Обязанность отчитаться по месту нахождения подразделения не зависит от того, есть ли у него прибыль в отчётном периоде: приложение № 5 заполняется и с нулевыми показателями.

Какую долю налога платит подразделение?

Долю прибыли подразделения обычно определяют по двум показателям: численности работников или расходам на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Федеральную часть налога уплачивают по месту нахождения организации.

Куда сдавать декларацию за 2026 год?

За отчётные периоды 2026 года — по месту нахождения каждого подразделения, как и раньше. За налоговый период 2026 года декларация по новой форме сдаётся в инспекцию по месту нахождения головной организации не позднее 25 марта 2027 года.

Что будет с закрытым подразделением в декларации?

Если база по организации снизилась, ранее исчисленный налог уменьшается и по закрытому подразделению: строка 050 приложения № 5 по нему считается умножением показателя строки 040 на показатель строки 030. Строки 120 и 121 по закрытым подразделениям не заполняются.

Когда отчётность по подразделениям собирается вручную

Чтобы декларации по регионам собирались сами

Каждое подразделение — своя доля налога, свой КПП и свой пакет листов. Квартал за кварталом это часы ручной сверки, и одна ошибка в доле тянет за собой уточнёнки по всем регионам.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие документы по шаблону, сверяют суммы с учётной системой и приносят бухгалтеру готовый пакет на проверку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»