Ответ на требование по УСН «доходы минус расходы»

Требование по УСН «доходы минус расходы» — это запрос инспекции в ходе камеральной проверки декларации. Проверяют её по правилам статьи 88 НК РФ: если находят убыток, резкое увеличение расходов или несовпадение с данными из системы, просят пояснить.

Ответить нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования, если в нём не указан другой срок (пункт 3 статьи 88 НК РФ). Молчание не закрывает проверку: инспекция может доначислить налог, и тогда спор перейдёт в кабинет или суд.

Ответ — письменное пояснение с таблицей расходов и копиями документов. Начните с фразы «на требование от … № … сообщаю», затем объясните причину убытка или роста расходов. Цифры в пояснении должны совпадать с декларацией и книгой учёта доходов и расходов.

Если инспекция просит подтвердить конкретную операцию, покажите цепочку: договор, счёт, платёжное поручение, накладную или акт. Для товаров для перепродажи важно, что расход признан после оплаты поставщику и по мере реализации (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

Убыток по УСН «доходы минус расходы» сам по себе не запрещён: расходы могут превысить доходы, и тогда минимальный налог платят по статье 346.18 НК РФ. Инспекцию интересует, реальны ли расходы и не занижен ли доход.

В пояснении напишите, из-за чего возник убыток: падение выручки, рост закупочных цен, крупная разовая закупка, ремонт. Разницу между минимальным налогом и налогом по общим правилам можно включить в расходы следующих периодов (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ), а убыток прошлых лет можно перенести целиком или частично на налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за годом его получения, в порядке пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.