Декларация УСН «Доходы минус расходы»

На объекте «доходы минус расходы» декларация состоит из титульного листа, раздела 1.2 с итоговыми суммами и раздела 2.2 с расчётом налога и минимального налога. Ниже — что писать в каждой строке, как сравнить обычный налог с минимальным и в какие сроки отчитаться.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 66 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

ИНН 7701234567

КПП 770101001

ООО «Ромашка»

Налоговый период 34, отчётный год 2026

Представляется в налоговый орган по месту нахождения организации

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения

за 2026 год — объект налогообложения «доходы, уменьшённые на расходы»

25 марта 2027 г.

Раздел 2.2. Строка 213 — доходы за налоговый период 11 600 000 рублей. Строка 223 — расходы за налоговый период 9 100 000 рублей. Строка 273 — сумма исчисленного налога 375 000 рублей.

Строка 280 — сумма минимального налога 116 000 рублей. К уплате подлежит налог, исчисленный в обычном порядке, — 375 000 рублей.

Раздел 1.2. Сумма налога к доплате за налоговый период — 375 000 рублей, в том числе по срокам уплаты согласно приложению.

Руководитель организации

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Индивидуальный предприниматель

ИП

____________ / И. И. Иванов /

Какие разделы заполнять в декларации по УСН «доходы минус расходы»

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ и применяется с отчётности за 2025 год. В ней больше нет строк для признака ставки: повышенные ставки 8 % и 20 % отменены с 1 января 2025 года, остались базовые 6 % и 15 % и пониженные ставки регионов.

На объекте «доходы минус расходы» сдают титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2. Разделы 1.1 и 2.1.1 предназначены для объекта «доходы» и не заполняются. Раздел 3 заполняют получатели целевого финансирования, раздел 4 — налогоплательщики из новых регионов с расходами на кассовую технику.

Декларация о доходах ИП на УСН — та же форма: предприниматель заполняет титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2, указывает свой ИНН и подписывает отчётность.

Что писать в разделе 2.2 декларации «доходы минус расходы»

Строки 210–213 — доходы нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Строки 220–223 — расходы нарастающим итогом за те же периоды. В них входят и страховые взносы за работников после их уплаты; ИП также учитывает свои взносы, подлежащие уплате, по правилам НК РФ.
Строка 230 — убыток прошлых лет, уменьшающий базу этого года.
Строки 240–243 — налоговая база: доходы минус расходы и минус убыток; если результат отрицательный, ставят ноль.
Строки 250–253 — убыток, полученный в отчётном периоде.
Строки 260–263 — ставка: 15 % или пониженная по закону региона.
Строки 270–273 — исчисленный налог: база умножить на ставку.
Строка 280 — минимальный налог за год: 1 % от доходов по строке 213.

Обычный налог и минимальный налог в декларации «доходы минус расходы»

По итогам года сравнивают налог, посчитанный обычным порядком по строке 273, и минимальный налог по строке 280. К уплате идёт большая сумма. Минимальный налог считают только за год, авансовые платежи в течение года платят обычным порядком.

Если минимальный налог оказался больше обычного, разницу можно включить в расходы следующего налогового периода или увеличить убыток, который переносится на будущее.

Страховые взносы на этом объекте не вычитают из налога, а включают в расходы по строкам 220–223. Взносы за работников учитывают после уплаты. ИП может учитывать собственные взносы, подлежащие уплате, по правилам НК РФ, в том числе до их фактического перечисления.

Частые ошибки

Считают минимальный налог по кварталам: его определяют только за год.
Показывают взносы за работников до их уплаты или неверно определяют сумму собственных взносов ИП, подлежащую учёту.
Забывают сравнить обычный налог с минимальным и платят меньшую сумму.
Не переносят убыток прошлых лет в строку 230, хотя он уменьшает базу этого года.
Заполняют разделы 1.1 и 2.1.1, предназначенные для объекта «доходы».
Оставляют в форме старые строки с признаком ставки — в действующей форме их нет.

Частые вопросы

Куда и в какой срок сдают декларацию по УСН?

В налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Отчётность за год сдают до 25 марта года, следующего за отчётным, организации и до 25 апреля — индивидуальные предприниматели. За 2025 год декларацию сдавали по новой форме, которая действует с 28 февраля 2026 года.

Чем отличается декларация ИП «доходы минус расходы» от отчётности организации?

Набором разделов и подписью. Предприниматель заполняет те же раздел 1.2 и раздел 2.2, но на титульном листе ставит свой ИНН, а не КПП организации, и подписывает декларацию сам.

Нужно ли ИП на УСН «доходы минус расходы» показывать в декларации свои взносы?

Да. ИП включает в расходы по строкам 220–223 собственные страховые взносы, подлежащие уплате, по правилам НК РФ; отдельной строки для них нет.

Какой налог платить, если расходы почти равны доходам?

За год сравните обычный налог и минимальный — 1 % от доходов. Платить нужно большую сумму. Если минимальный налог больше, разницу можно учесть в расходах следующего года или в убытке, который переносится на будущее.

Чем декларация «доходы минус расходы» отличается от декларации «доходы»?

Набором разделов. На объекте «доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1.1, где налог уменьшают на взносы. На объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2, где взносы входят в расходы, а по итогам года считают минимальный налог.

Можно ли сдать декларацию на бумаге?

Можно, если среднесписочная численность работников за прошлый год не превысила 100 человек. Иначе отчётность передают в электронной форме по защищённому каналу связи.

Читать в журнале

Точка безубыточности: сколько продаж выдержит новый отдел

Отчётность собирается вручную, а решения ждут

Чтобы декларация собиралась по данным учёта

Строки декларации зависят от того, что попало в доходы и расходы за год. Когда данные разбросаны по банку, кассе и таблицам, к сроку сдачи их приходится сводить вручную.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают первичные документы и выписки, раскладывают суммы по статьям и приносят готовую сводку доходов и расходов за период.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»