Договор дарения ООО от единственного учредителя

Гражданин вправе безвозмездно передать обществу деньги или вещи. Запрет дарения между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ) сюда не относится: учредитель — физическое лицо, а не организация.

Дарение доли в уставном капитале — другая сделка. Она возможна, но требует нотариального удостоверения и согласия общества, если устав запрещает отчуждение доли третьим лицам. В этой статье речь о дарении имущества обществу, а не доли.

У дарителя-физлица налога нет: дарение своих денег не приносит дохода. У общества возникает внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).

Но есть исключение: если даритель владеет более 50 % уставного капитала общества, полученные деньги не учитываются в доходах для налога на прибыль, а для иного имущества и имущественных прав освобождение действует при условии, что в течение года после получения их не передадут третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Единственный учредитель владеет 100 %, поэтому налог на прибыль с суммы дара не платится.

При дарении вещей общество не платит НДС с безвозмездной передачи, если даритель — физлицо, не являющееся плательщиком НДС. У общества может возникнуть обязанность восстановить НДС, если ранее принятый к вычету налог по подаренному имуществу относится к операциям, не облагаемым НДС.

Вклад в имущество общества (ст. 27 Закона об ООО) вносят участники по решению общего собрания. Он не увеличивает уставный капитал и не облагается налогом на прибыль у общества (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Дарение — безвозмездный договор между дарителем и обществом. Решение общего собрания для самого заключения договора дарения по общему правилу не требуется. Оно тоже не облагается налогом на прибыль у общества, если даритель владеет более 50 %.

Увеличение уставного капитала за счёт дополнительного вклада участника — третья процедура: требует решения собрания, регистрации изменений в ЕГРЮЛ и не создаёт дохода у общества.