Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из Беларуси

Декларацию сдаёт российский покупатель, который ввозит товары из Беларуси. НДС при ввозе из стран ЕАЭС платят в российский бюджет, а не поставщику: белорусская компания в своей стране отгрузку по нулевой ставке подтверждает, а налог на ввозе достаётся России.

Отчитываются за каждый месяц, в котором товар принят к учёту или наступил срок платежа по договору лизинга. Срок общий: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза, — декларация и уплата НДС одним сроком. Если 20-е выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Декларацию подают в налоговую по месту учёта организации или по месту жительства ИП. Сдают электронно: бумажную форму по ввозу из ЕАЭС не принимают.

С 2026 года ввоз товаров автомобильным транспортом из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии идёт через систему подтверждения ожидания товаров. Импортёр оформляет документ о предстоящей поставке на товары по одному перевозочному документу и направляет его в систему.

В общем случае документ направляют не позднее чем за два календарных дня до ввоза, а когда обеспечительный платёж не требуется — не позднее чем за четыре часа. После проверки система присваивает документу ссылку или QR-код, без которого груз через границу не пропустят.

Обеспечительный платёж вносят не позднее чем за два календарных дня до ввоза, и он не меньше суммы НДС и акциза по поставке. Для поставок из Беларуси через российско-белорусский участок границы, когда поставщик сам из Беларуси, действует переходный период: от уплаты освобождают до 31.10.2026. Если ДОПП оформлен, декларацию по новой форме и заявление о ввозе подают в любом случае, а сведения о платеже и о предстоящих поставках отражают в разделах 1 и 4.

Услуги — отдельная история. При ввозе услуг от белорусского исполнителя российский заказчик становится налоговым агентом по НДС: платит налог из своих средств и одновременно получает право на вычет при соблюдении условий главы 21 Налогового кодекса. Место реализации услуг определяют по статье 148 Налогового кодекса: если по ней услуга относится к территории России, НДС платят в российский бюджет.

НДС налогового агента по услугам отражают в обычной декларации по НДС за квартал. Заявление о ввозе товаров для услуг не подают. В декларацию попадают база и сумма налога по услугам, а также вычет.

Обеспечительный платёж и документ о предстоящей поставке к услугам не относятся: это механизм для товаров, которые едут через границу. Если были и товары, и услуги, ввоз товаров отражают в декларации по косвенным налогам, а НДС налогового агента по услугам — в обычной декларации по НДС.