Книга доходов и расходов ИП на ОСНО: образец заполнения

ИП на общей системе ведёт не КУДиР для упрощенцев, а Книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций по форме из приказа Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н / БГ-3-04/430. Ниже — что в ней заполняют, как её прошнуровать и заверить в инспекции и как выглядит образец.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 64 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович

ИНН 770000000000

Свидетельство о государственной регистрации: серия 77 № 000000000, выдано 12 марта 2019 г.

Код и наименование налогового органа: 7700, ИФНС России № 1 по г. Москве

Книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций

индивидуального предпринимателя за 2026 год

Начат 1 января 2026 г.

Вид предпринимательской деятельности: розничная торговля строительными материалами. Счета в банке: расчётный счёт № 40702810000000000000 в ПАО «Банк». Контрольно-кассовая техника: заводской номер 0000000000000000. Место осуществления деятельности: г. Москва, ул. Строителей, д. 1.

Учёт доходов и расходов ведётся кассовым методом: доход признаётся в день поступления денег на счёт или в кассу, расход — в день фактической оплаты.

Таблица 1-6А. Доходы и расходы: выручка от продажи товаров, оплата поставщикам, заработная плата, страховые взносы, НДС и НДФЛ — отдельными строками по датам.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель

____________ / И. И. Иванов /

Какая книга нужна ИП на ОСНО

ИП на общей системе не ведёт бухгалтерский учёт и не сдаёт бухгалтерскую отчётность: по п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ он учитывает доходы, расходы и хозяйственные операции иначе. Для этого и служит Книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций, форма которой утверждена приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н / БГ-3-04/430.

Это не та КУДиР, которую заполняют на упрощённой системе: у формы на УСН свои разделы и свой порядок, а у ИП на ОСНО — таблицы по видам операций, отдельный учёт сырья и материалов, а также расчёт амортизации. Путать их нельзя.

Что входит в книгу

Титульный лист: данные предпринимателя, свидетельство о регистрации, налоговый орган, счета в банке, контрольно-кассовая техника, место деятельности.
Содержание с перечнем таблиц и номерами страниц.
Раздел I. Учёт доходов и расходов: таблицы для сырья и материалов, иных материальных расходов и операций по видам товаров, работ и услуг. Таблицы 1-6А и 1-7А применяют для операций, облагаемых НДС, а 1-6Б и 1-7Б — для операций, не облагаемых НДС.
Раздел II. Расчёт амортизации основных средств.
Раздел III. Расчёт продолжения амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных на 1 января 2002 года.
Раздел IV. Расчёт амортизации нематериальных активов.
Раздел V — расчёт доходов, начисленных и выплаченных работникам, и удержанных налогов. Раздел VI — определение налоговой базы и регистры расходов.

Как заполнить книгу за год

Заполните титульный лист. Внесите ФИО, ИНН, данные свидетельства о регистрации, код и название инспекции, номера счетов и банков, сведения о ККТ и месте деятельности. Один вид деятельности — одна книга; при нескольких видах учёт ведут раздельно по каждому.
Записывайте операции по датам. Доходы и расходы отражайте кассовым методом: доход — в день поступления денег, расход — в день оплаты. Основание — первичные документы: кассовые чеки, платёжные поручения, накладные, акты.
Разделяйте личное и деловое. Личные траты, не связанные с предпринимательской деятельностью, не включайте в профессиональные расходы. Таблицу 1-6Б используют для доходов и расходов по операциям, не облагаемым НДС.
Считайте НДС и НДФЛ отдельно. В таблицах 1-7А и 1-7Б сводите доходы и расходы за месяц по соответствующим операциям. НДС рассчитывайте по правилам главы 21 НК РФ с использованием книг покупок и продаж. НДФЛ с доходов от бизнеса предприниматель платит авансами и по итогам года — суммы в книге не заменяют декларацию 3-НДФЛ.
Закончите год и заверьте книгу. Распечатайте книгу, прошнуруйте, пронумеруйте и на последней странице поставьте подпись; затем отнесите в инспекцию, чтобы её заверили. Электронную книгу в конце года распечатывают и сшивают так же.

Пример заполнения книги доходов и расходов ИП на ОСНО

Разберём на коротком примере, как заполнять книгу доходов и расходов для ИП на ОСНО. Предприниматель продаёт строительные материалы, применяет кассовый метод и платит НДС. В таблицу 1-6А по порядку идут записи: выручка за отгруженный и оплаченный товар, оплата поставщику за партию, зарплата продавца, страховые взносы с неё, НДС с продажи. Каждая строка — дата, содержание операции, сумма и документ-основание.

В таблицах 1-7А и 1-7Б сводят доходы и расходы за месяц по соответствующим операциям. НДС к уплате рассчитывают отдельно по правилам главы 21 НК РФ. Расходы, которые нельзя принять к учёту, — например, покупка личных вещей с расчётного счёта — уходят в таблицу 1-6Б и на налоговую базу не влияют. Такой порядок одинаков и для книги доходов и расходов для ИП на ОСНО 2023 года, и для книги 2026 года: форма приказа № 86н за эти годы не менялась, менялись только ставки и правила НДС.

Как скачать бланк книги учёта доходов и расходов при подоходном налоге у ИП на ОСНО

Отдельного бланка «при подоходном налоге» закон не вводил: подоходный налог у ИП на ОСНО — это НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, и учитывают его в той же Книге учёта доходов и расходов и хозяйственных операций по приказу № 86н. Скачать её бланк можно на сайте ФНС и в справочных правовых системах; в бумажном виде книгу выдают в налоговой инспекции.

Скачанный бланк — это только форма. Перед первой записью книгу всё равно нужно прошнуровать, пронумеровать и заверить в инспекции, а электронную версию распечатать в конце года и сшить так же.

Как прошнуровать и заверить книгу в инспекции

До начала ведения книгу нужно прошнуровать, пронумеровать и заверить в налоговой инспекции на последней странице. Если книга ведётся в электронном виде, её распечатывают по итогам года, прошивают, нумеруют и также заверяют в инспекции.

Срок обращения в инспекцию законом не установлен; на практике книгу несут после окончания года, до сдачи декларации 3-НДФЛ. Заверение бесплатное. Если книга велась на бумаге, её можно заверять до начала записей — тогда инспекция ставит отметку на последней странице заранее.

Частые ошибки

Ведут КУДиР для упрощенцев вместо книги по приказу № 86н — формы разные, и проверка это увидит.
Считают доход по отгрузке, а не по оплате: у ИП на ОСНО кассовый метод.
Не заверяют книгу в инспекции или не прошивают её — при проверке книга не будет принята.
Смешивают личные и деловые расходы в таблице 1-6А, из-за чего завышают расходы.
Не сводят за месяц доходы и расходы в таблицах 1-7А и 1-7Б по соответствующим операциям.
Ведут одну книгу на несколько видов деятельности, хотя учёт должен идти раздельно по каждому.

Частые вопросы

Обязателен ли бланк по приказу № 86н в 2026 году?

Да. Приказ Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н / БГ-3-04/430 действует, и ИП на ОСНО ведут учёт по приведённой в нём форме. Своих форм для этого режима не утверждали.

Нужно ли сдавать книгу в налоговую?

Сдавать как отчётность не нужно, но до начала ведения её заверяют в инспекции: прошитую и пронумерованную книгу приносят в налоговую, где ставят отметку на последней странице. Электронную книгу распечатывают и заверяют в конце года.

Можно ли вести книгу онлайн и бесплатно?

Можно вести учёт в бесплатных программах и сервисах, но по итогам года книгу всё равно распечатывают, прошивают и заверяют в инспекции. Онлайн-заполнение не отменяет бумажное заверение.

Что делать, если деятельности не было?

Книгу всё равно ведут и заверяют: незаполненные разделы распечатывают и сшивают в общем порядке. Пустая книга за год — обычная ситуация у ИП без оборотов.

Нужна ли книга ИП на патенте или УСН?

На УСН и патенте ведут КУДиР по другой форме — для упрощенцев и патента она своя. Книга по приказу № 86н относится именно к общей системе.

Как исправить ошибку в книге?

Зачеркните неверную запись одной чертой, рядом напишите верную сумму и поставьте подпись предпринимателя с датой. При электронном ведении исправление делают в программе, а затем распечатывают книгу заново.

Когда книга, декларации и первичка живут в разных файлах

Чтобы первичка сама собиралась в книгу

У ИП на ОСНО документы приходят из банка, от поставщиков и из кассы: чеки, накладные, счета-фактуры. Вручную их разносить по таблицам долго, а ошибка в одной строке тянет за собой декларацию.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают такие документы, раскладывают суммы по нужным таблицам и приносят готовые записи на проверку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»