Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром

Соглашение между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения определяет, какая страна облагает доход и по какой ставке, а вторая сторона зачитывает уплаченное. Ниже — как этим пользоваться на практике: какие документы собрать, что проверить в договоре и где чаще всего теряют право на льготу.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 61 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган по месту нахождения

ООО «Ромашка», ИНН 7700000000

Заявление о подтверждении налогового резидентства

для применения соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром

16 ноября 2026 г. № 27

ООО «Ромашка» зарегистрировано в Российской Федерации, фактически управляется из Москвы, где проводятся заседания директора и принимаются решения по основной деятельности. По итогам 2025 года общество признаётся налоговым резидентом Российской Федерации.

Прошу выдать подтверждение налогового резидентства Российской Федерации за 2025 год для предъявления кипрской компании — получателю дивидендов и процентов по договору займа.

Приложение: выписка из ЕГРЮЛ на 4 л. в 1 экз.; копии протоколов заседаний директора за 2025 год на 6 л. в 1 экз.

Руководитель

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Что регулирует соглашение с Кипром

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал делит право облагать доход между двумя странами. Для каждого вида дохода — дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи имущества, зарплата — соглашение называет страну, которая облагает доход, и предельную ставку, выше которой вторая сторона налог брать не вправе.

Вторая страна при этом не освобождает доход от налога полностью: она зачитывает налог, уплаченный в первой стране, по правилам своего законодательства. В России такой зачёт регулирует статья 232 Налогового кодекса: без документа об уплате налога за рубежом зачёт не дают.

С 8 августа 2023 года Россия приостановила действие ряда положений соглашения с Кипром, включая статьи о дивидендах и процентах. При расчёте налога с выплат из России учитывайте приостановление и применимые нормы Налогового кодекса.

Какие доходы покрывает

Дивиденды: облагает страна источника, ставка ограничена соглашением с учётом протокола 2020 года; в России налог удерживает плательщик дивидендов.
Проценты по займам и кредитам: облагает страна источника, ставка ограничена соглашением; для банковских кредитов условия отличаются от займов между связанными компаниями.
Роялти за использование товарного знака, патента, программного обеспечения: облагает страна источника, ставка ограничена соглашением.
Доходы от продажи недвижимости: облагает страна, где находится объект, — это правило действует и для акций компаний, чьи активы в основном состоят из недвижимости.
Доходы от продажи прочего имущества и акций: облагает страна, где продавец признаётся налоговым резидентом.
Зарплата и вознаграждения за работу по найму: облагает страна, где фактически выполняется работа; исключение — короткие командировки, когда налог платит страна работодателя.
Доходы от независимой личной деятельности, гонорары директоров, доходы артистов и спортсменов — у каждого свой порядок в отдельных статьях соглашения.

Как применить соглашение при выплате

Определите вид дохода. Сверьтесь со статьёй соглашения: дивиденды, проценты, роялти, продажа имущества или работа по найму — у каждой свой порядок и своя ставка.
Получите подтверждение резидентства. Попросите у кипрского контрагента сертификат налогового резидентства, выданный налоговым органом Кипра, за нужный год. Без него право на ставку соглашения не подтверждено.
Проверьте право на льготу. Протокол 2020 года ограничивает льготы для компаний, которые созданы ради дохода от конкретного источника и не ведут реальной деятельности. Соберите документы о деятельности получателя: офис, персонал, решения совета директоров.
Удержите налог по ставке соглашения. Плательщик дохода в России определяет ставку с учётом приостановления положений соглашения и применимых норм Налогового кодекса, удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Налог по общим ставкам не удерживают, если право на льготу подтверждено.
Заявите зачёт в своей декларации. Если налог уплачен за рубежом, зачёт в России заявляют по статье 232 Налогового кодекса: нужны документ об уплате и подтверждение резидентства, а зачёт не может превышать российский налог с того же дохода.

Документы для подтверждения права на льготу

Сертификат налогового резидентства кипрской компании за год, в котором выплачивается доход.
Выписка из торгового реестра Кипра — подтверждает регистрацию и состав участников.
Договор, по которому выплачивается доход: заём, лицензионный договор, решение о распределении дивидендов.
Документы о реальной деятельности получателя: состав персонала, адрес офиса, протоколы совета директоров, отчётность.
Документ об уплате налога на Кипре, если доход уже обложен там и заявляется зачёт в России.
Нотариально заверенный перевод документов на русский язык, если они составлены на иностранном языке.

Частые ошибки

Применяют ставку соглашения без сертификата резидентства — налоговая инспекция при проверке пересчитывает налог по общим ставкам и начисляет пени.
Путают общую норму соглашения с протоколом 2020 года: по дивидендам и процентам действует редакция протокола, а не первоначальный текст.
Считают, что соглашение освобождает доход от налога в России полностью: вторая страна зачитывает уплаченное, но не отменяет налог.
Не проверяют реальность деятельности получателя — при отказе в льготе плательщик дохода остаётся с недоимкой и штрафом.
Заявляют зачёт без документа об уплате налога за рубежом — статья 232 Налогового кодекса этого не допускает.
Применяют соглашение к налогу на имущество или НДС: соглашение покрывает только налоги на доходы и капитал, перечисленные в его статье о налогах.

Частые вопросы

Действует ли соглашение с Кипром сейчас?

Соглашение подписано в 1998 году, однако с 8 августа 2023 года Россия приостановила действие ряда его положений, включая статьи о дивидендах и процентах. При расчёте выплат учитывайте приостановление и нормы Налогового кодекса.

Какая ставка налога на дивиденды в пользу кипрской компании?

Россия приостановила действие статьи соглашения о дивидендах с 8 августа 2023 года. Плательщик определяет налог с учётом применимых положений Налогового кодекса и перечисляет его в бюджет. Точную ставку и условия её применения смотрят в тексте протокола, а не в первоначальной редакции соглашения.

Что такое ограничение льгот в протоколе 2020 года?

Это правило, по которому льготы соглашения не применяют к компании, созданной ради получения конкретного дохода и не ведущей реальной деятельности на Кипре. Проверяют офис, персонал, решения органов управления, движение денег по счетам. Если признаков реальной деятельности нет, налог удерживают по общим ставкам.

Можно ли зачесть кипрский налог в России?

Можно по статье 232 Налогового кодекса. Нужны документ об уплате налога на Кипре и подтверждение налогового резидентства. Зачёт не может превышать сумму российского налога с того же дохода, поэтому при разных ставках часть налога остаётся непокрытой.

Нужен ли нотариальный перевод документов?

Документы на иностранном языке представляют в налоговый орган с переводом на русский язык. Если документ составлен на двух языках, включая русский, перевод не требуется. Нотариальное заверение перевода требуется, когда этого прямо требует налоговый орган или суд.

Распространяется ли соглашение на налог на имущество и НДС?

Нет. Соглашение покрывает налоги на доходы и капитал, перечисленные в его статье о налогах: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество и налог на капитал. НДС соглашение не регулирует. На идентичные или по существу аналогичные налоги, введённые после подписания в дополнение к перечисленным налогам или вместо них, соглашение распространяется.

Когда выплаты за рубеж превращаются в спор с инспекцией

Чтобы документы для льготы собирались сами

Каждая выплата в адрес кипрской компании требует сертификата резидентства, подтверждения реальной деятельности и правильной ставки. Ошибка в одном документе — и инспекция пересчитает налог по общим ставкам с пенями.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие пакеты по шаблону, проверяют срок действия сертификатов и приносят бухгалтеру готовый комплект до выплаты.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»