Пояснение по убыткам в декларации по налогу на прибыль в налоговую: образец

Убыток в декларации по налогу на прибыль — это превышение расходов над доходами, признанными в налоговом учёте (п. 8 ст. 274 НК). Сам по себе убыток не нарушение: компания могла вкладываться в новое направление, нести сезонные расходы или потерять крупного клиента.

Но убыточная декларация снижает налог к уплате, поэтому инспекция смотрит на неё внимательно. По п. 3 ст. 88 НК при камеральной проверке она вправе запросить пояснения, если видит ошибки, противоречия или расхождения с другими отчётами. Убыток как раз и даёт повод: инспектору нужно понять, откуда он взялся и чем подтверждён.

Требование приходит в электронном виде через оператора или в бумажном. В нём перечислено, что именно хочет увидеть инспекция: причины убытка, расшифровки строк декларации, источник покрытия расходов, сведения о долгах.

Причина должна быть экономической и проверяемой. Инспектору понятны сезонность, выход на новый рынок, рост закупочных цен при фиксированной цене контракта, простой из-за ремонта, курсовые разницы по валютным обязательствам.

Если убыток накопился за несколько лет, напишите, как компания планирует его использовать: уменьшать базу текущих периодов по правилам ст. 283 НК. Это показывает, что убыток реальный, а не технический.

Если убыток возник из-за разниц между бухгалтерским и налоговым учётом, так и объясните: в бухучёте может быть прибыль, а в декларации убыток из-за расходов, которые в налоговом учёте признаются иначе.

По п. 3 ст. 88 НК пояснения по требованию при камеральной проверке представляют в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Срок считают в рабочих днях, поэтому выходные и праздники в него не входят.

Если пояснений не будет, инспекция составит акт проверки и может оштрафовать по п. 1 ст. 129.1 НК за непредставление пояснений. Штраф небольшой, но он даёт инспекции повод копнуть глубже: запросить документы, вызвать руководителя, назначить выездную проверку.

Ответ по существу снимает большинство вопросов. Если инспекция после пояснений всё равно не согласна, она выносит решение по камеральной проверке — его можно обжаловать вышестоящему руководителю или в суд.