Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Образец учётной политики на 2020 год для УСН доходы минус расходы

Учётная политика на 2020 год фиксирует, как компания считает налоги и ведёт учёт в этом году: какой режим применяет, какие лимиты проверяет, как признаёт расходы и основные средства. Ниже — бланк и заполненный образец для УСН «доходы минус расходы» и для общей системы.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 67 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор ООО «Ромашка»

П. П. Петров

«30» декабря 2019 г.

Учётная политика для целей налогообложения на 2020 год

ООО «Ромашка», УСН «доходы минус расходы»

Приказ № 87 от 30 декабря 2019 г.

1. Общие положения. ООО «Ромашка» применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» с 1 января 2020 года и ведёт налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов. Бухгалтерский учёт ведётся по правилам, установленным Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Налоговый учёт при УСН. Доходы признаются кассовым методом: на дату поступления денег на счёт или в кассу, получения имущества или погашения долга иным способом. Расходы признаются после фактической оплаты по перечню пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Сырьё и материалы списываются в расходы по мере оплаты, товары для перепродажи — по мере реализации.

3. Основные средства. Расходы на приобретение основных средств при УСН учитываются после оплаты и ввода в эксплуатацию равными долями на последнее число оставшихся отчётных периодов года. Имущество первоначальной стоимостью не более 100 000 рублей, не относящееся к амортизируемому, учитывается в материальных расходах после оплаты и ввода в эксплуатацию при соблюдении общих условий признания расходов.

4. Контроль лимитов. Общество проверяет доходы нарастающим итогом с начала года, чтобы не превысить лимит, при котором сохраняется право на УСН, и лимит остаточной стоимости основных средств. Проверка проводится ежеквартально по данным книги учёта.

5. Документооборот. Первичные документы составляются по формам, утверждённым руководителем, и хранятся в течение сроков, установленных пунктом 1 статьи 23 НК РФ.

Руководитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / П. П. Петров /

Зачем нужна учётная политика на 2020 год

Учётная политика — внутренний документ, которым компания устанавливает правила учёта на год. Налоговый кодекс требует выбрать и закрепить способы, по которым считаются налоги, а без такого документа инспекция принимает решения по своему усмотрению.

На УСН «доходы минус расходы» политика отвечает на главные вопросы года: как признаются доходы и расходы, как списываются основные средства, как проверяются лимиты. Для общей системы добавляются методы оценки запасов, порядок начисления амортизации и создание резервов.

Что закрепить в политике на 2020 год

  • Применяемый режим налогообложения и объект: УСН «доходы минус расходы» или общая система.
  • Кассовый метод признания доходов и расходов при УСН: дата поступления денег, дата оплаты расхода.
  • Порядок списания основных средств: равными долями по кварталам или сразу для недорогих объектов.
  • Порядок списания товаров для перепродажи — по мере реализации и оплаты поставщику.
  • Проверку лимитов доходов и остаточной стоимости основных средств, при которых сохраняется право на УСН.
  • Формы первичных документов и сроки хранения, установленные пунктом 1 статьи 23 НК РФ.
  • Для общей системы — метод оценки запасов и порядок амортизации, если компания на ОСНО.

Как составить политику на 2020 год

  1. Определите режим. Если компания на УСН, укажите объект «доходы минус расходы» и год применения. Для общей системы перечислите налоги, которые считаете.
  2. Опишите признание доходов и расходов. На УСН это кассовый метод: доход — на дату поступления денег, расход — после оплаты по перечню статьи 346.16 НК РФ.
  3. Закрепите списание основных средств. Укажите порядок учёта амортизируемых основных средств и отдельно — имущества стоимостью не более 100 000 рублей, которое учитывают в материальных расходах при соблюдении условий их признания.
  4. Добавьте контроль лимитов. Опишите, что доходы проверяются нарастающим итогом, а стоимость основных средств — по остаточной стоимости.
  5. Утвердите приказом. Подпишите политику у руководителя и утвердите приказом до начала года; применяйте с 1 января 2020 года.

Частые ошибки

  • Политику утверждают в середине года и применяют задним числом: правила года действуют с 1 января.
  • Не описывают списание основных средств — и расходы на покупку техники принимают неравномерно.
  • Путают лимит доходов для сохранения УСН с лимитом для перехода на упрощёнку.
  • Забывают закрепить формы первичных документов, и инспекция не принимает расходы по нестандартным бланкам.
  • Переносят политику прошлого года без изменений, хотя состав расходов и лимиты меняются.

Частые вопросы

Обязательна ли учётная политика для компании на УСН?

Да. Налоговый кодекс требует выбрать и закрепить способы учёта, а статья 313 НК РФ относит учётную политику к документам налогового учёта. Без неё компания не сможет обосновать выбранный порядок признания расходов.

Когда утверждают политику на 2020 год?

До начала года — в декабре 2019-го, чтобы применять правила с 1 января 2020 года. Если компания создана в 2020 году, бухгалтерскую учётную политику оформляют не позднее 90 дней со дня государственной регистрации; она применяется со дня регистрации.

Можно ли менять политику в течение 2020 года?

По общему правилу способы учёта меняют с начала следующего года. В течение года изменения вносят, если поменялось законодательство или компания начала новый вид деятельности.

Чем отличается политика для УСН и для общей системы?

На УСН политика описывает кассовый метод и списание расходов по статье 346.16 НК РФ. На общей системе добавляются метод оценки запасов, порядок амортизации и резервы, которых на УСН нет.

Нужно ли прикладывать политику к декларации?

Нет. Политика хранится в компании и предъявляется по требованию инспекции при проверке. Срок хранения документов налогового учёта — не менее пяти лет по пункту 1 статьи 23 НК РФ.

Когда учётная политика устаревает к середине года

Чтобы правила учёта собирались без ручной сверки

Политику на год пишут один раз, а применяют каждый день: бухгалтер сверяет расходы с перечнем, проверяет лимиты и оформляет первичные документы вручную.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие документы по шаблону, сверяют суммы с учётной политикой и приносят руководителю готовое решение на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»

Другие образцы