Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений образец по налогу на прибыль

Инспекция вправе запросить пояснения, если в камеральной проверке декларации нашла ошибку, противоречие между сведениями или расхождение с документами, которые у неё уже есть (п. 3 ст. 88 НК РФ). По налогу на прибыль поводы типичные: доходы в декларации не сходятся с налоговой базой по НДС, расходы растут быстрее выручки, декларация показала убыток.

Пояснения — это текст с расчётами и ссылками на документы. Прикладывать копии документов нужно, только если инспекция прямо попросила их в требовании; сама по себе просьба «пояснить» права требовать документы не даёт.

Инспекция сверяет доходы от реализации из приложения № 1 к листу 02 декларации по прибыли с налоговой базой по НДС. Расхождение возникает законно: безвозмездная передача и передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль, облагаются НДС, но в доход от реализации для налога на прибыль не входят. Ещё одна причина — разные моменты признания выручки, если компания считает НДС по отгрузке, а прибыль по оплате.

В пояснении назовите сумму таких операций и счёт, на котором они собраны. Приложите обороты по счёту 90 и карточку счёта 91 — по ним видно, что в доход попало и что осталось за его пределами.

Убыток в декларации снижает налог к уплате, поэтому инспекция просит объяснить его почти всегда. Пояснение строится на причинах: падение выручки, рост расходов на сырьё, ремонт, освоение нового направления. Каждую причину подкрепите цифрой из регистров и документом — договором, актом, счётом-фактурой.

Если убыток перенесён с прошлых лет, укажите, за какие годы он получен и какие документы хранятся. Перенос убытков на будущее регулирует ст. 283 НК РФ.

Отдельный случай — когда декларация сдана позже срока. Тогда налоговая просит не пояснить цифры, а объяснить причину просрочки. Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации составляет 5 % неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30 % суммы и не меньше 1 000 рублей.

В объяснительной напишите дату фактической сдачи, причину задержки и что налог уплачен. Уважительная причина — болезнь единственного бухгалтера, сбой в программе с подтверждением от разработчика, отключение электроэнергии с актом от сетевой организации. Ссылка на загруженность или отпуск уважительной не считается. Смягчающие обстоятельства перечислены в ст. 112 НК РФ, их инспекция учитывает при решении о штрафе.