Пояснения в налоговую по УСН: расхождения по расчётному счёту и декларации

Инспекция сверяет поступления по счёту с доходами в декларации по УСН и присылает требование объяснить разницу. Ниже — бланк и образец пояснений: как разобрать каждую сумму, что написать и какие документы приложить.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 68 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В ИФНС России № 23 по г. Москве

от ООО «Ромашка»

ИНН 7701234567, КПП 770101001

адрес: 101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 1

Пояснения к декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения

о расхождениях между поступлениями на расчётный счёт и доходами, заявленными в декларации

7 ноября 2026 г. № 12

На требование от 28 октября 2026 г. № 4521 о представлении пояснений к декларации по упрощённой системе налогообложения за 2025 год сообщаю следующее.

По данным банка за 2025 год на расчётный счёт поступило 48 300 000 рублей. В декларации заявлен доход 41 700 000 рублей. Разница между поступлениями и доходом в декларации составила 6 600 000 рублей. Она включает суммы поступлений, не признаваемые доходом, а также уменьшение дохода на возвращённый покупателю аванс; расшифровка приведена ниже.

1. Возврат аванса по расторгнутому договору с ООО «Вектор» — 2 400 000 рублей. Аванс получен в 2024 году, налог с него уплачен в составе доходов 2024 года, при возврате сумма уменьшила доход 2025 года. Подтверждают: платёжные поручения от 14.02.2024 № 87 и от 20.01.2025 № 9, соглашение о расторжении от 15.01.2025.

2. Вклад участника в имущество общества — 1 500 000 рублей. Средства переданы в качестве вклада в имущество и в доходы не включаются. Подтверждают: решение участника о внесении вклада и платёжные поручения с соответствующим назначением платежа.

3. Деньги, поступившие в пользу третьих лиц по агентскому договору от 10.01.2025 № 3, — 2 700 000 рублей. Вознаграждение агента 135 000 рублей включено в доход 2025 года. Подтверждают: агентский договор, отчёты агента за I–IV кварталы 2025 года, счета-фактуры на вознаграждение.

Доход в декларации за 2025 год заявлен верно, уточнённая декларация не требуется. Приложения: копии перечисленных документов на 24 л. в 1 экз.

Руководитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / А. А. Смирнов /

Почему поступления на счёт не сходятся с декларацией

Инспекция видит движение денег по расчётному счёту и сравнивает поступления с доходами, которые налогоплательщик заявил в декларации по УСН. Если денег пришло больше, приходит требование о представлении пояснений — по пункту 3 статьи 88 НК РФ его направляют при камеральной проверке, когда найдены ошибки, противоречия или расхождения.

Само требование не значит, что налог занижен. На счёт попадают суммы, которые доходом не являются: возврат аванса, пополнение счёта собственником, деньги в пользу третьих лиц по агентскому или комиссионному договору, займы, ошибочные зачисления. Задача ответа — показать по каждой сумме, почему её нет в декларации.

Что чаще всего даёт расхождение

Возврат аванса покупателю: аванс уже облагался в прошлом году, при возврате он уменьшает доход текущего — по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ.
Пополнение счёта собственником: личные средства ИП или вклад участника общества доходом не признаются.
Агентские и комиссионные схемы: в доход идёт только вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая через счёт.
Займы и их возврат, в том числе беспроцентные займы учредителя.
Ошибочное зачисление или возврат собственной переплаты поставщику.
Продажи по эквайрингу и через платёжных агентов: на счёт приходит сумма за вычетом удержаний, а доход считается по выручке.
Доходы, попавшие в декларацию другого периода или другого режима — например, по патенту при совмещении.

Как ответить на требование

Прочитайте требование целиком. Найдите период, номер и дату декларации, сумму расхождения и что именно просят: пояснения или уточнённую декларацию. Срок ответа — пять рабочих дней со дня получения требования по пункту 3 статьи 88 НК РФ, если в нём не указан иной.
Сверьте счёт с декларацией. Возьмите банковскую выписку за период и книгу учёта доходов и расходов. Разложите разницу по операциям: каждая сумма должна попасть в одну из причин.
Проверьте, нет ли ошибки. Если доход действительно занижен, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог и пени. Пояснения в этом случае пишут уже к уточнённой декларации.
Составьте пояснения по каждой сумме. На каждую операцию — сумма, дата, контрагент, причина, почему её нет в доходе, и реквизиты подтверждающих документов. Общей фразы «расхождение возникло по техническим причинам» недостаточно.
Приложите документы. Копии договоров, платёжных поручений, соглашений о расторжении, отчётов агента. Оригиналы не отправляйте — их инспекция вправе посмотреть при проверке.
Отправьте и сохраните подтверждение. Через телекоммуникационные каналы связи, личный кабинет или на бумаге с отметкой о приёме. Квитанцию об отправке храните вместе с копией ответа.

Что написать нельзя

Общие слова без сумм и документов: такой ответ инспекция не примет, а разбирательство затянется.
Признание дохода там, где его нет, «чтобы не спорить»: это лишний налог, который потом трудно вернуть.
Отправка всей книги учёта и оборотных ведомостей «на всякий случай»: инспекция обычно вправе требовать конкретные документы, а не весь архив.
Молчание: за непредставление пояснений штраф по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ — 5 000 рублей, за повторное нарушение в течение года — 20 000 рублей.

Частые вопросы

В какой срок отвечают на требование о пояснениях?

Пять рабочих дней со дня получения требования, если в самом требовании не указан другой срок — пункт 3 статьи 88 НК РФ. Срок считают по правилам статьи 6.1 НК РФ: он начинается на следующий рабочий день после получения.

Обязан ли я приложить к пояснениям документы?

При ответе на требование о пояснениях по пункту 3 статьи 88 НК РФ документы представлять не обязаны — достаточно письменных объяснений. Но подтверждения делают ответ убедительным: инспекция видит, что каждая сумма объяснена, и не переходит к истребованию документов.

Что делать, если расхождение возникло из-за ошибки инспекции?

Напишите мотивированный ответ: приведите свою расшифровку поступлений и документы, из которых видно, что доход заявлен верно. Если в данных инспекции ошибка, она снимается после такого ответа.

Когда нужна уточнённая декларация, а не пояснения?

Когда доход действительно занижен или расход учтён неправильно. Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточнённую декларацию. После истечения срока уплаты до её подачи обеспечьте положительное сальдо ЕНС в размере недостающего налога и соответствующих пеней; также учитывайте остальные условия пункта 4 статьи 81 НК РФ. Если ошибки нет, уточнёнка не нужна.

Учитывают ли при УСН возврат аванса покупателю?

Да. Аванс включался в доход того периода, когда поступил. При возврате он уменьшает доход периода возврата — пункт 1 статьи 346.17 НК РФ. Это и объясняет часть расхождения со счётом.

Считается ли доходом пополнение счёта собственными деньгами?

Нет. У ИП личные средства, внесённые на счёт, доходом не являются; у общества вклад участника тоже не доход. В пояснениях это указывают прямо и подтверждают выпиской со счёта, откуда пришли деньги.

Пока требование лежит без ответа, камеральная проверка идёт своим ходом

Чтобы пояснения собирались по выписке, а не вручную

Каждое требование о расхождениях — это часы сверки выписки с декларацией и поиска документов по старым операциям.

Я настраиваю ИИ-агента, который разбирает банковскую выписку, сопоставляет поступления с доходами в учёте и готовит черновик пояснений с реквизитами подтверждающих документов — бухгалтеру остаётся проверить и подписать.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»