Декларация о доходах иностранных организаций

Налоговую декларацию о доходах иностранной организации сдаёт российский налоговый агент, который выплатил такой организации доход из источников в России. В декларации показывают доход, ставку налога и удержанный налог по каждому виду выплаты.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 59 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган по месту нахождения

ООО «Ромашка», ИНН 7700000000

ИНН 7700000000, КПП 770001001

Налоговая декларация о доходах иностранной организации

за 2026 год

31 марта 2027 г.

ООО «Ромашка» в 2026 году выплатило иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, доход от оказания услуг на территории России. С этого дохода общество как налоговый агент удержало налог на прибыль и отражает его в разделе 1 декларации.

По каждому виду дохода заполняется отдельный лист раздела 2: вид дохода, код дохода, наименование иностранной организации, страна регистрации, сумма дохода и сумма налога.

Декларацию подписывает руководитель общества или представитель по доверенности. К декларации прилагают документы, подтверждающие выплату дохода и удержание налога.

Руководитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / П. П. Петров /

Что это за декларация

Налоговая декларация о доходах иностранной организации — отчёт российского налогового агента о выплатах в пользу иностранной компании и об удержанном с этих выплат налоге на прибыль.

Обязанность возникает, когда российская организация или ИП выплачивает иностранной организации доход из источника в России, с которого по главе 25 Налогового кодекса удерживается налог: например, проценты, дивиденды, роялти и доходы от отдельных видов имущества, а также доходы от услуг взаимозависимому лицу в случаях, предусмотренных статьёй 309 НК РФ. Декларация показывает, что агент удержал налог и перечислил его в бюджет.

Кто сдаёт и когда

Российские организации, ИП и обособленные подразделения, которые выплачивают доход иностранной организации и выступают налоговыми агентами по налогу на прибыль.
Расчёт сдают по итогам применяемых отчётных периодов не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода, а за год — не позднее 25 марта следующего года, с учётом переноса срока с выходного или праздника.
Если выплат не было с начала года, расчёт не представляют. После выплаты его сдают нарастающим итогом за последующие отчётные периоды до конца года, даже если новых выплат нет.
Удержанный налог перечисляют в сроки, установленные статьёй 287 НК РФ для доходов иностранной организации; срок уплаты проверяют отдельно от срока сдачи расчёта.

Что отражают в декларации

Титульный лист: ИНН, КПП, отчётный период, наименование налогового агента, подпись.
Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду дохода.
Раздел 2 — по каждому виду дохода: наименование иностранной организации, её страна регистрации, код дохода, сумма дохода в рублях и сумма удержанного налога.
Раздел 3 — сведения о выплате доходов по каждому иностранному получателю: наименование, страна, ИНН при наличии, сумма дохода и налога.
Приложения — документы, подтверждающие выплату и удержание налога: контракты, акты, платёжные документы.

Как заполнить декларацию

Определите вид дохода. По каждому виду выплаты — отдельный лист раздела 2. Вид дохода кодируют по справочнику кодов доходов, который применяют в декларации по налогу на прибыль.
Проверьте ставку. Для облагаемых у источника процентов по займам общая ставка составляет 25 %, для дивидендов обычно применяют 15 %. Доходы от услуг проверяют по статье 309 НК РФ: обязанность удержать налог возникает не по всем услугам. Применимое соглашение может предусматривать иной порядок.
Посчитайте налог. Налог равен сумме дохода, умноженной на ставку. Сумму отражают в рублях и копейках.
Заполните раздел 1. В раздел 1 переносят итоговые суммы налога по каждому виду дохода из раздела 2.
Подпишите и сдайте. Декларацию подписывает руководитель или представитель по доверенности и сдаёт в налоговую по месту учёта агента.

Чем декларация отличается от отчёта о деятельности иностранной компании

Декларация о доходах иностранных организаций — отчёт налогового агента о выплатах. Её сдаёт российская организация, которая платит иностранной компании.

Отчёт о деятельности иностранной организации сдают сами иностранные компании, которые ведут деятельность в России через отделение, филиал или представительство. У отчёта своя форма, свой срок и свой налогоплательщик — иностранная организация, а не её российский контрагент.

Две формы не заменяют друг друга: если иностранная компания получает доход из России и при этом ведёт деятельность через отделение, российский контрагент сдаёт декларацию о доходах, а иностранная компания — отчёт о своей деятельности.

Частые ошибки

Сдают декларацию при отсутствии выплат: без выплаты в пользу иностранной организации обязанности налогового агента нет.
Показывают доход в валюте: все суммы в декларации — в рублях по курсу Банка России на дату выплаты.
Неверно определяют ставку: применяют ставку из соглашения об избежании двойного налогообложения без подтверждения налогового резидентства иностранной организации.
Забывают, что по некоторым доходам иностранной организации налог не удерживается: например, по доходам от продажи акций российских компаний, если выполняются условия соглашения.
Не прикладывают документы, подтверждающие удержание налога, — при камеральной проверке их запросят.

Частые вопросы

Кто сдаёт декларацию о доходах иностранных организаций?

Российская организация или ИП, которые выплачивают иностранной организации доход из источника в России и выступают налоговыми агентами по налогу на прибыль. Иностранная организация сама эту декларацию не сдаёт.

В какие сроки сдают декларацию?

За отчётные периоды расчёт сдают не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 марта следующего года, с учётом переноса с выходного. Срок перечисления удержанного налога проверяют отдельно.

Что делать, если выплат иностранной организации не было?

Если выплат не было с начала года, расчёт не сдают. Если выплата была ранее в этом году, расчёт подают нарастающим итогом и за последующие периоды до конца года.

Можно ли применить ставку из соглашения об избежании двойного налогообложения?

Можно, если иностранная организация подтвердила налоговое резидентство страны соглашения. Без подтверждения применяют ставку из статьи 284 Налогового кодекса.

Чем декларация отличается от отчёта о деятельности иностранной компании?

Декларацию сдаёт российский налоговый агент о выплатах иностранной организации. Отчёт о деятельности сдаёт сама иностранная компания, которая работает в России через отделение или представительство.

Когда иностранные выплаты и отчётность идут через один поток

Чтобы декларации собирались без ручной сверки

Выплаты иностранным контрагентам, удержание налога и декларация по каждому получателю — это десятки строк, в которых легко потерять ставку или срок.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают данные о выплатах из 1С и банка, проверяют ставку по каждому получателю и готовят декларацию к подписи.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»