Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином

По гражданско-правовому договору иностранец выполняет конкретную работу или оказывает услуги и сдаёт результат по акту. Вы платите за результат, а не за время на рабочем месте, не ведёте табель и не предоставляете отпуск.

Трудовой договор — это работа по должности с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка и зарплатой два раза в месяц. Если в договоре ГПХ есть должность, оклад, премии и график, налоговая вправе переквалифицировать его в трудовой и доначислить НДФЛ и взносы.

Форма договора свободная: закон не даёт обязательного бланка, поэтому стороны берут свой шаблон и подстраивают под работу. Право страны, применимое к договору, стороны выбирают сами (ст. 1210 ГК РФ).

Патент — документ, который даёт безвизовому иностранцу право работать в России по указанной в нём профессии и в указанном регионе. Визовому иностранцу обычно нужно разрешение на работу, если на него не распространяется установленное законом исключение. Реквизиты документа — серию, номер и дату выдачи — вписывают в шапку договора, а в тексте исполнитель подтверждает, что документ действует на весь срок работы.

Если патент приостановлен или аннулирован, работать по нему нельзя. Поэтому в договоре полезно обязать исполнителя сообщить об этом в течение одного рабочего дня — так заказчик успевает остановить работы и не платить за них.

Для заказчика работ и услуг по гражданско-правовым договорам закон № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в ряде случаев требует разрешение на привлечение иностранных работников. Проверять, попадает ли ваш случай в исключения, лучше до подписания: ответственность за нарушение правил привлечения иностранцев серьёзная.

Договор ГПХ физического лица с иностранным гражданином — это обычный подряд или услуги, где заказчиком выступает человек, а не компания. Например, частный заказчик нанимает иностранца-отделочника на ремонт квартиры или переводчика на разовую работу. Никакой особой формы для такого договора нет: подойдёт тот же бланк, что и для организации.

Отличие в налогах. Компания и ИП — налоговые агенты по НДФЛ, а обычный человек без статуса ИП налоговым агентом не является. Поэтому физлицо-заказчик не удерживает НДФЛ с вознаграждения иностранца: исполнитель платит налог сам и подаёт декларацию. Это стоит прямо записать в договоре, чтобы потом не спорить.

И ещё одно: разрешение на привлечение иностранных работников касается заказчиков, которые используют труд иностранцев в предпринимательской деятельности. Частному человеку, который нанял исполнителя для личных нужд, оно не нужно. Документы иностранца всё равно проверьте: паспорт и патент, если он работает в России.

С вознаграждения иностранца по договору подряда или услуг заказчик как налоговый агент удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Ставка зависит от статуса исполнителя: для резидента действует прогрессивная шкала от 13 % по сумме доходов за год, для нерезидента общее правило — 30 %. Для отдельных категорий иностранцев — работающих по патенту, граждан ЕАЭС и других — действует та же шкала, что и для резидентов.

Страховые взносы начисляются на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если в договоре есть работы или услуги: на пенсионное и медицинское страхование — всегда, а вознаграждение в общем порядке облагается страховыми взносами по единому тарифу, включая страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Взносы на травматизм начисляются, только если договор это предусматривает.

Иностранцы, которые работают за границей дистанционно и не застрахованы в России, в систему обязательного пенсионного страхования не входят. Отчёт ЕФС-1 по такому исполнителю не подают.