КУДиР: пример заполнения

Книга учёта доходов и расходов — документ, по которому считают налог на упрощёнке. Форма одна для всех, а заполняют её по-разному: при объекте «доходы» расходы в книгу не попадают вовсе. Ниже — заполненный образец и разбор строк, на которых чаще всего спотыкаются.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 62 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович

ИНН 770123456789

Объект налогообложения: доходы

Расчётный счёт № 40702810100000012345 в ПАО «Банк»

Книга учёта доходов и расходов

за I квартал 2026 года

Начата 01 января 2026 г.

Раздел I. Доходы и расходы

1 | 15.01.2026 | Платёжное поручение № 12 | Оплата за товар от ООО «Ромашка» | — | — | 120 000

2 | 20.02.2026 | Кассовый чек № 45 | Выручка от покупателя за наушники | — | — | 4 200

3 | 20.03.2026 | Платёжное поручение № 31 | Возврат покупателю за наушники | — | — | −4 200

Итого за I квартал: 120 000

Индивидуальный предприниматель

ИП

____________ / И. И. Иванов /

Кто и по какой форме ведёт книгу

Книгу учёта доходов и расходов ведут организации и предприниматели на упрощённой системе — и при объекте «доходы», и при «доходах минус расходы». Форма утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ и в 2026 году та же, что и раньше: титульный лист и разделы I–IV.

Заполнять нужно не все разделы. Раздел I ведут все. Раздел II предназначен для расходов на основные средства и нематериальные активы на объекте «доходы минус расходы». Раздел III заполняют при переносе убытков, раздел IV — при уменьшении налога на торговый сбор на объекте «доходы».

Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Бумажную до начала года прошивают, нумеруют и подписывают; электронную распечатывают и подписывают по итогам года. Если книга ведётся в бухгалтерской программе, она формируется автоматически, а вы сверяете строки.

Что писать в каждом разделе

Титульный лист: год, дата начала ведения, фамилия и инициалы предпринимателя или название организации, ИНН, объект налогообложения, номера расчётных счетов и названия банков.
Раздел I: по одной строке на каждую операцию — номер по порядку, дата и номер документа, содержание операции, доход, расход.
Раздел II: первоначальная стоимость купленного основного средства, срок его полезного использования и сумма расхода, которую можно списать за год.
Раздел III: убыток прошлых лет и суммы, на которые его переносят на текущий год.
Раздел IV: торговый сбор, уплаченный за квартал, — только на объекте «доходы».
Отдельного раздела для страховых взносов и больничных, уменьшающих налог на объекте «доходы», в действующей книге нет.

Как заполнить книгу по шагам

Заполните титульный лист. Укажите год, ИНН, объект налогообложения и счёт в банке. Титул заполняют один раз в начале года, но перед сдачей декларации его стоит перепроверить.
Заносите доходы по дате оплаты. Упрощёнка считает доход кассовым методом: запись делают в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу, а не в день отгрузки. Каждой строке — свой порядковый номер.
Отражайте возвраты отдельной строкой. Если вернули покупателю деньги за товар, пишут отдельную строку в день возврата, а сумму дохода уменьшают на эту величину. Строку со знаком минус не «затирают» в прежней записи.
Выделяйте НДС. Если платите НДС, в графу дохода попадает сумма без налога. Получили 105 ₽ со ставкой 5 % — в книге 100 ₽.
Заполните разделы II–IV, если они вам нужны. Если учитываете расходы на основные средства, переносите убыток или уменьшаете налог на торговый сбор, заполните соответствующий раздел. Для взносов, уменьшающих налог на объекте «доходы», отдельного раздела нет.
Подведите итоги за квартал. В конце каждого квартала, полугодия, девяти месяцев и года суммируйте доходы и расходы. Итог квартала должен совпасть с выпиской банка и кассовыми отчётами.

УСН «доходы»: что писать в разделе I

На объекте «доходы» в разделе I отражают учитываемые доходы. Страховые взносы могут уменьшать налог, но отдельного раздела для них в действующей книге нет.

Графы 5 «расходы» в строке просто не заполняют. Если случайно записали туда оплату поставщику, книгу придётся исправлять: налоговая сверит раздел I с декларацией, и лишняя сумма в расходах на объекте «доходы» вызовет вопросы.

Доходы от продаж, авансы от покупателей, внереализационные поступления — всё идёт в графу 4 в день оплаты. Возврат покупателю — отдельная строка со знаком минус в той же графе.

УСН «доходы минус расходы»: что меняется

На объекте «доходы минус расходы» заполняют и графу 4, и графу 5. Помимо расходов, прямо названных в статье 346.16 НК, с 2026 года можно учитывать и иные расходы по правилам главы 25 НК. Расход признают после оплаты и выполнения остальных условий, а покупную стоимость товаров списывают по мере их продажи.

Купленный товар, который ещё лежит на складе, в расходы не идёт. Отсюда частая ошибка: оплатили поставщику всю партию в январе, а в книгу записали всю сумму сразу. Правильно — по мере продажи каждой единицы.

Основные средства списывают в разделе II: в течение года равными долями по кварталам, а купленные до перехода на упрощёнку — по особым правилам в зависимости от срока полезного использования.

Частые ошибки

Записывают доход в день отгрузки, а не в день оплаты: на упрощёнке доход считают кассовым методом.
Ставят расходы в раздел I на объекте «доходы» — там их быть не должно.
Отражают возврат покупателю исправлением прежней строки вместо отдельной записи в день возврата.
Включают в доход НДС, хотя платят его отдельно и в книге показывают сумму без налога.
Списывают всю партию товара в расходы в день оплаты поставщику, не дожидаясь продажи.
Забывают учесть страховые взносы при расчёте налога на объекте «доходы» и платят больше, чем нужно. Отдельного раздела для таких взносов в книге нет.

Частые вопросы

Нужна ли КУДиР, если у ИП нет доходов?

Да. Книгу ведут весь год, даже если операций не было: титульный лист заполняют, раздел I остаётся пустым. При проверке налоговая вправе её запросить, а при нулевой декларации книга подтверждает, что деятельности не было.

Можно ли вести книгу в электронном виде?

Можно. Электронную книгу ведут в бухгалтерской программе, а по итогам года распечатывают, прошивают, нумеруют и подписывают. Бумажную книгу до начала года также прошивают и подписывают.

Что делать, если нашли ошибку в книге?

Исправляют в том же порядке, в каком вели книгу. На бумаге зачёркивают неверную запись тонкой чертой, пишут верную сумму и заверяют подписью предпринимателя с датой. В электронной книге делают корректирующую запись. Занижение дохода исправляют доплатой налога и пенями.

Нужно ли сдавать КУДиР в налоговую?

Нет, книгу не сдают вместе с декларацией. Её хранят и предъявляют по требованию налоговой при проверке или по запросу. Хранят вместе с документами, подтверждающими записи, — выписками, чеками, платёжками.

Как отразить в книге возврат товара покупателем?

Отдельной строкой в день возврата денег, сумму дохода уменьшают на стоимость возвращённого товара. Если возвращают товар, а деньги не перечисляют, — зачётом в счёт будущих поставок, тоже отдельной строкой.

Нужна ли КУДиР на патенте?

На патенте ведут отдельную книгу учёта доходов по форме для патентной системы. Если ИП совмещает патент и УСН, он ведёт отдельные книги по каждому режиму.

Когда книга собирается вручную и не сходится с декларацией

Чтобы записи в книге появлялись сами

Каждую оплату нужно провести в книгу в день поступления, выделить НДС и не забыть про возвраты. Вручную это часы сверки с банком и кассой в конце квартала.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают выписки и чеки, раскладывают поступления по строкам книги и показывают расхождения до того, как их найдёт налоговая.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»