Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Ответ в налоговую на требование о предоставлении пояснений по УСН

Инспекция присылает требование о пояснениях, когда в декларации по УСН нашла ошибку, противоречие или расхождение с её данными. Ответить надо за пять рабочих дней. Ниже — бланк и образец пояснения по УСН с доходами и расходами.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 60 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области

от ООО «Ромашка»

ИНН 5012345678, КПП 501201001

141000, г. Мытищи, ул. Ленина, д. 10, оф. 5

Пояснение

к декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2025 год

20 октября 2026 г. № 12

На требование от 10.10.2026 № 4567 о предоставлении пояснений по декларации по УСН за 2025 год сообщаю следующее.

В строке 213 раздела 2.2 декларации отражён доход 48 000 000 рублей. Расхождение с данными инспекции возникло из-за того, что в декларации не учтена выручка по договору от 15.12.2025 № 78 на 1 200 000 рублей. Деньги поступили на счёт 12.01.2026, поэтому в доход 2025 года не включены.

В строке 223 раздела 2.2 отражены расходы 32 000 000 рублей. В их составе — стоимость товаров, оплаченных и реализованных в 2025 году, на 5 000 000 рублей. Расходы подтверждены платёжными поручениями, товарными накладными и книгой учёта доходов и расходов.

Налоговая база и сумма налога по декларации верны, уточнённая декларация не требуется. Приложение: копия договора от 15.12.2025 № 78 на 2 л., копии платёжных поручений на 3 л., выписка из книги учёта доходов и расходов на 1 л.

Генеральный директор

ООО «Ромашка»

____________ / А. А. Смирнов /

Когда налоговая просит пояснить декларацию по УСН

Требование о предоставлении пояснений приходит по итогам камеральной проверки декларации по УСН. Инспекция сверяет отчётность со своими данными: выручкой по расчётному счёту, сведениями от контрагентов, предыдущими декларациями. Если инспекция находит ошибку, противоречие или расхождение, она сообщает об этом и требует пояснения или исправления по пункту 3 статьи 88 НК РФ. Документы при камеральной проверке она вправе истребовать в случаях, предусмотренных НК РФ.

Форма требования — КНД 1165050, утверждена приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В требовании инспекция указывает, что именно её смутило, и даёт пять рабочих дней на ответ (пункт 4 статьи 88 НК РФ).

Отдельно бывает требование о представлении документов (форма КНД 1165013). Это другой документ: там перечислены конкретные бумаги, которые надо передать. На требование о пояснениях книгу учёта доходов и расходов прикладывать не обязательно — только если сами хотите подкрепить ответ.

Что написать в пояснении по УСН

  • Номер и дату требования, на которое отвечаете, и период, к которому относится декларация.
  • По каждому пункту требования — что проверили и почему в декларации отражено именно так.
  • Конкретные цифры из декларации: строки, суммы доходов или расходов, суммы налога.
  • Если расхождение вызвано ошибкой — признайте её и укажите, будет ли уточнённая декларация.
  • Перечень приложений с количеством листов, если прикладываете подтверждающие документы.
  • Подпись руководителя или предпринимателя с расшифровкой.

Как ответить на требование по УСН

  1. Прочитайте, что именно спрашивают. В требовании перечислены конкретные расхождения или вопросы. Отвечайте по каждому пункту, а не общими словами про достоверность отчётности.
  2. Сверьте цифры с декларацией и учётом. Сравните данные требования с книгой учёта доходов и расходов, выписками банка, счетами-фактурами. Найдите источник расхождения.
  3. Составьте пояснение. Свободная форма допустима. Начните с номера требования, затем по пунктам: что отражено в декларации и почему.
  4. Приложите документы, если они помогают. Копии договоров, платёжных поручений, накладных, актов. Не отправляйте всё подряд — только то, что подтверждает ваши слова.
  5. Отправьте в срок. Пять рабочих дней с даты получения требования. Через телекоммуникационные каналы связи или на бумаге. Сохраните подтверждение отправки.

Ответ на требование по УСН «доходы минус расходы»

При объекте «доходы минус расходы» инспекция чаще всего просит объяснить убыток, резкое снижение доходов или крупные расходы. В пояснении покажите, из чего сложилась налоговая база и почему расходы правомерны.

Например: «В 2025 году получен убыток 1 500 000 рублей. Доходы составили 30 000 000 рублей, расходы — 31 500 000 рублей. Рост расходов связан с закупкой оборудования по договору от 05.03.2025 № 12 на 4 000 000 рублей, оплаченного и введённого в эксплуатацию в 2025 году. Расходы подтверждены платёжными документами и актами приёма-передачи».

Если расходы относятся к прошлым периодам или оплачены позже, объясните, когда они оплачены и когда выполнены условия для их учёта по статье 346.17 НК РФ. Пояснение должно снимать вопрос, а не порождать новый.

Ответ на требование по УСН «доходы»

При объекте «доходы» инспекцию обычно интересует расхождение между выручкой по банку и суммой дохода в декларации. Причина часто в том, что не все поступления на счёт являются доходом: возврат займа, пополнение счёта собственными деньгами, ошибочно перечисленные суммы.

В пояснении перечислите такие поступления по каждому: дата, сумма, назначение платежа. Например: «Поступление 500 000 рублей от 20.11.2025 — возврат беспроцентного займа по договору от 01.08.2025, доходом не является. Поступление 300 000 рублей от 15.12.2025 — ошибочный платёж от ООО «Вектор», возвращён 18.12.2025».

Если расхождение вызвано тем, что доход учтён в другом периоде, укажите дату фактического поступления и норму статьи 346.17 НК РФ о кассовом методе.

Частые ошибки в пояснениях

  • Ответ общими словами: «налог исчислен верно» без разбора конкретного расхождения.
  • Отправка всей книги учёта и первичных документов, когда их не запрашивали: это затягивает проверку и создаёт лишние вопросы.
  • Пропуск срока пять рабочих дней — штраф 5 000 рублей по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ, за повторное нарушение в течение года — 20 000 рублей.
  • Игнорирование требования: инспекция может назначить штраф и продолжить проверку без ваших объяснений.
  • Признание ошибки без указания, будет ли уточнённая декларация, — инспекция ждёт определённости.

Частые вопросы

В какой срок нужно ответить на требование о пояснениях по УСН?

Пять рабочих дней с даты получения требования (пункт 4 статьи 88 НК РФ). Дату получения лучше зафиксировать: если требование пришло по электронным каналам, срок считается с даты, указанной в квитанции о приёме.

Обязательно ли прикладывать книгу учёта доходов и расходов?

Нет. На требование о представлении пояснений (форма КНД 1165050) представлять книгу учёта не обязаны. Это ваше право — приложить документы, которые подтверждают пояснения. Если инспекция хочет получить книгу, она направляет отдельное требование о представлении документов.

Что будет, если не ответить на требование?

Штраф 5 000 рублей по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ. За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 рублей. Кроме того, инспекция может вынести решение по результатам проверки без ваших объяснений.

Можно ли ответить на требование по УСН в свободной форме?

Да, для пояснений по УСН специальной формы нет. Главное — указать номер требования, разобрать каждое расхождение и привести цифры. Электронный формат пояснений по НДС сюда не применяется.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если нашёл ошибку?

Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточнённую декларацию — это освобождает от штрафа по статье 122 НК РФ при условии, что налог доплачен и пени уплачены до подачи. Если ошибка не повлияла на сумму налога, достаточно пояснения.

Когда требования налоговой повторяются

Чтобы ответы на требования собирались без ручной работы

Каждое требование — это поиск расхождений, сверка с учётом и составление текста. Если требования приходят регулярно, на это уходит время бухгалтера.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают требование, находят нужные цифры в учёте и готовят проект пояснения по шаблону — бухгалтеру остаётся проверить и подписать.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»

Другие образцы