Налоговая оговорка в договоре: образец

Налоговая оговорка переносит на контрагента риск налоговых претензий, которые пришли из-за его работы. Например, инспекция сняла вычет по НДС, потому что поставщик не отразил сделку в учёте, или признала расходы фиктивными. Без оговорки доказывать убытки и взыскивать их приходится через суд и без заранее согласованных условий.

Закон прямо разрешает сторонам давать друг другу заверения об обстоятельствах — статья 431.2 ГК РФ. Тот, кто дал недостоверное заверение, возмещает другой стороне убытки или платит неустойку, если она предусмотрена договором. На этом и строится оговорка.

Вот пример налоговой оговорки в коротком виде, как её чаще всего пишут в разделе «Заверения сторон»: «Поставщик заверяет, что отражает в налоговом и бухгалтерском учёте все операции по настоящему договору, начисляет и уплачивает налоги в полном объёме и не совершает операций, единственная цель которых — получение Покупателем налоговой выгоды. Поставщик возмещает Покупателю суммы налогов, пеней и штрафов, доначисленных в связи с недостоверностью этих заверений, в течение 10 рабочих дней с даты получения требования».

В длинных договорах ту же мысль раскладывают по пунктам: отдельно статус и полномочия, отдельно учёт и налоги, отдельно ресурсы и порядок возмещения. Полный образец с такими пунктами — выше в бланке, его можно скачать и подставить в свой договор.

Примеров налоговых оговорок в договорах немного по сути: они отличаются формой — заверение, отдельный раздел или приложение, — и тем, что именно возмещают: только налоги, налоги с пенями и штрафами или ещё и судебные расходы.

Отдельный случай — оговорка об НДС. С 1 января 2026 года основная ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Рост ставки сам по себе не даёт продавцу права поднять цену: изменить её в одностороннем порядке можно, только если это прямо предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

Поэтому в договоре заранее пишут, включён НДС в цену или нет и что происходит при изменении ставки. Например: «Цена включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки. При изменении ставки налога цена пересматривается по соглашению сторон» или «Цена не включает НДС; налог начисляется сверх цены по ставке, действующей на дату отгрузки».