Ответ на требование о занижении налоговой базы по 6-НДФЛ

Требование о занижении базы по 6-НДФЛ приходит, когда инспекция нашла нестыковку: исчисленный налог не сходится с удержанным, база расходится со справками о доходах или с прошлым расчётом. Ниже — что сверить до ответа, как написать пояснение и заполненный образец.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 59 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В Межрайонную ИФНС России № 14 по г. Москве

от ООО «Ромашка», ИНН 7701234567, КПП 770101001

Пояснение

на требование о занижении налоговой базы в расчёте 6-НДФЛ

16 ноября 2026 г. № 27

В ответ на требование № 4821 от 9 ноября 2026 года о предоставлении пояснений о возможном занижении суммы налоговой базы в расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года сообщаем следующее.

В расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года ошибок и противоречий нет. Расхождение между исчисленным и удержанным налогом возникло из-за дохода, выданного в натуральной форме: налог с него исчислен, но до конца сентября удержать его из денежных выплат не удалось. Зарплата за вторую половину сентября выплачена 5 октября; этот доход и налог с него отражены в расчёте за 2026 год, а не за девять месяцев.

Налоговая база по НДФЛ не занижена: все выплаты работникам включены в расчёт в том периоде, когда они стали доходом. Оснований подавать уточнённый расчёт нет.

Руководитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / И. И. Иванов /

Почему приходит такое требование

Инспекция сверяет расчёт 6-НДФЛ сам с собой и с другими отчётами. Требование о занижении базы появляется, когда сумма исчисленного налога в разделе 2 не совпадает с суммой по справкам о доходах и суммах налога, когда база в уточнённом расчёте меньше, чем в первоначальном, или когда выплаты в 6-НДФЛ расходятся с базой по страховым взносам в расчёте по страховым взносам.

Запросить пояснения инспекция вправе при камеральной проверке расчёта, в том числе уточнённого, если в нём уменьшена сумма налога (п. 3 ст. 88 НК РФ). Требование — это ещё не обвинение: чаще всего расхождение объясняется правилами, по которым доход становится доходом.

Что сверить до ответа

Строку 140 раздела 2 (налог исчисленный) с суммой строк «Сумма налога исчисленная» по всем справкам о доходах — они должны совпадать по каждой ставке.
Строку 160 раздела 2 (налог удержанный) со строкой 140: разница может возникнуть, например, если доход выдан в неденежной форме и удержать налог до отчётной даты не удалось.
Даты выплаты зарплаты: доход в виде оплаты труда признаётся полученным в день выплаты, поэтому переходящая зарплата попадает в следующий расчёт.
Выплаты, которые не облагаются НДФЛ или облагаются частично: суточные сверх нормы, материальная помощь, подарки, вычеты на детей.
Базу по НДФЛ и базу по страховым взносам: они не обязаны совпадать, потому что даты признания дохода для двух платежей разные.
Уточнённый расчёт, если подавали: какие строки изменили и почему сумма налога стала меньше.

Как написать пояснение

Прочитайте требование до конца. Там указаны номер и дата, отчётный период, конкретные строки и в чём инспекция видит расхождение. Отвечайте ровно на этот вопрос.
Сверьте расчёт. Поднимите 6-НДФЛ, справки о доходах, расчёт по страховым взносам, ведомости на выплаты и платёжные поручения по НДФЛ за проверяемый период.
Найдите причину. Определите, ошибка это или особенность: переходящая выплата, неденежный доход, вычет, разные даты признания дохода для НДФЛ и взносов.
Напишите пояснение. Коротко: на какое требование отвечаете, что сверили, чем объясняется расхождение, занижена ли база. Если ошибки нет — так и напишите, без оправданий.
Отправьте в срок. По требованию при камеральной проверке пояснения подают в течение пяти рабочих дней со дня получения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Отправьте по электронным каналам или на бумаге с отметкой о приёме.

Если ошибка действительно есть

Когда сверка показала, что доход не попал в расчёт или налог посчитан неверно, пояснением дело не закрыть: нужен уточнённый расчёт 6-НДФЛ за тот период, в котором ошибка. В пояснении напишите, что ошибка найдена, в чём она, и что уточнённый расчёт прилагается или будет подан.

Если из-за ошибки налог недоплачен, доплатите его и пени. Пени считают за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Для организаций в 2026 году действует временный порядок: с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300 (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).

Частые вопросы

В какой срок отвечают на требование по 6-НДФЛ?

Если требование пришло при камеральной проверке расчёта, пояснения подают в течение пяти рабочих дней со дня получения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок считают в рабочих днях, поэтому выходные в него не входят.

Что будет, если не ответить?

За непредставление пояснений налоговый агент может получить штраф по ст. 129.1 НК РФ, а инспекция вправе вызвать руководителя или бухгалтера для дачи пояснений. Молчание не останавливает проверку и не отменяет расхождение — его просто зафиксируют без вашего объяснения.

Нужен ли уточнённый расчёт, если база не занижена?

Нет. Если расхождение объясняется правилами признания дохода, достаточно письменного пояснения: ошибок в расчёте нет, подавать уточнёнку не нужно. Так и напишите — это закрывает вопрос.

Можно ли ответить на требование по электронной почте?

Пояснения передают по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме или на бумаге. Обычная электронная почта для этого не предназначена: ответ должен быть подписан и получен инспекцией, иначе его не зачтут.

Чем отличается занижение базы от занижения налога?

База — это сумма доходов, с которой считают налог. Если инспекция пишет о занижении базы, она видит, что выплаты в расчёте меньше, чем в справках или в расчёте по взносам. Занижение налога — следствие: удержали меньше, чем исчислили, или исчислили меньше, чем следует из базы.

Нужно ли прикладывать документы к пояснению?

По общему правилу при камеральной проверке расчёта инспекция не вправе требовать дополнительные документы; исключения предусмотрены НК РФ. Если сами прикладываете ведомости или платёжные поручения, перечислите их в приложении с числом листов.

Пока пояснения пишутся вручную, требования копятся

Чтобы ответы на требования собирались по шаблону

Каждое требование надо прочитать, сверить со строками расчёта, найти причину расхождения и написать ответ в пять рабочих дней. Когда требований десятки, на это уходит время бухгалтера.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают текст требования, вытаскивают строки и период, сверяют с расчётом и готовят черновик пояснения на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»