Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

Сверка расчетов с бюджетом — право налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента. Налогоплательщик вправе получить акт сверки принадлежности денежных средств по подпункту 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ. По заявлению налогоплательщика проводят сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП либо перечисленных не в качестве ЕНП.

Форму и форматы акта утверждает ФНС. Бланк, который инспекция выдает сейчас, — по КНД 1160070. Акт формируют не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации бумажного заявления или трёх рабочих дней при электронном заявлении; способ получения указывают в запросе.

Акт сверки показывает начисления, поступление единого налогового платежа на единый налоговый счет и его распределение по обязательствам. Поэтому акт нужен, когда надо понять, правильно ли инспекция разнесла платежи по налогам, и успеть исправить расхождения до отчетности или до спора.

Раздел 1 акта построен по каждому платежу отдельно. В разделе I сверяют начисления и распределение ЕНП по налогам и КБК. Графа 1 содержит наименование сверяемых данных, графа 2 — данные налогового органа, графа 3 — данные налогоплательщика, графа 4 — расхождения.

В действующем разделе I строка 1.1 показывает начисленный налог, сбор или взносы, строка 1.2 — начисленную пеню. Строка 3 отражает поступивший ЕНП, строка 4 — его распределение, строка 11 — отсроченные и рассроченные платежи.

Отрицательное сальдо единого налогового счета и сумма на конкретном платеже — разные вещи. Инспекция распределяет единый налоговый платеж по обязательствам в установленной очередности, поэтому на одном налоге может числиться недоимка при общем положительном сальдо. Акт сверки показывает результат такого распределения, и именно его проверяют перед возвратом или зачетом.

При расхождениях направьте обращение с актом, своими суммами и подтверждающими документами. Проверьте зачисление ЕНП по ИНН и правильность деклараций и уведомлений; при ошибке в них подайте исправленные документы.

Если инспекция начислила пени на уже погашенный долг, потребуйте перерасчета пеней. Пени, начисленные на сумму, которая закрыта положительным сальдо единого налогового счета, не начисляются: пункт 3 статьи 75 НК РФ.

Если акт нужен для суда или для подтверждения переплаты, берите его с отметкой инспекции и сохраняйте вместе с платежными документами: сам акт без первичных документов переплату не доказывает.

Расхождения по итогам сверки удобно закрывать до срока отчетности: после сдачи декларации исправлять разнесение платежей сложнее, а пени продолжают расти.