Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ

При ввозе товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии НДС и акцизы платят не на таможне, а в налоговую — и вместе с отчётом. Разбираю, кто сдаёт декларацию по косвенным налогам, в какой срок, по какой форме и что поменялось в 2026 году.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 65 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган по месту учёта

ООО «Ромашка», ИНН 7700000000

Отчётный период: август 2026 года

Форма КНД 1151088

Налоговая декларация по косвенным налогам

при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС

21 сентября 2026 г.

Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС, — 184 500 руб.

Раздел 2. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом свободной экономической зоны на территорию СЭЗ.

Документ о предстоящей поставке товаров сформирован в системе подтверждения ожидания поставки, обеспечительный платёж внесён в размере сумм косвенных налогов.

Руководитель организации

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

____________ / И. И. Иванова /

Что это за декларация

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ — отчёт по НДС и акцизам, которые платят при ввозе товаров не из-за границы вообще, а именно из стран Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Внутри союза таможенная граница не работает, поэтому налог не удерживает таможня — его считает сам импортёр и заявляет в налоговой декларации.

Правила — в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года). Декларацию заполняют организации и предприниматели, на которых пункт 13 раздела III этого Протокола возложил обязанность исчислить и уплатить НДС и акцизы по немаркируемым подакцизным товарам.

Форма — КНД 1151088. С 1 июля 2026 года её сдают по редакции, утверждённой приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@: в ней появились раздел для документов о предстоящей поставке и обеспечительных платежей, а также новые контрольные соотношения.

Кто сдаёт декларацию по косвенным налогам

Организации и ИП, которые ввозят товары из государств ЕАЭС и обязаны заплатить ввозной НДС и акцизы.
Компании на любом налоговом режиме: упрощёнка, патент, ЕСХН от обязанности не освобождают.
Малый бизнес и микропредприятия — на общих основаниях.
Резиденты свободной экономической зоны — по товарам, ввезённым на территорию СЭЗ, когда прошло 180 календарных дней с принятия их к учёту.
Лизингополучатели — когда наступил срок очередного лизингового платежа по договору с переходом права собственности на ввезённый товар.

Когда декларация не нужна

Ни одно из событий для отчёта не наступило: товары не приняты к учёту, срок лизингового платежа не пришёл, 180 дней у резидента СЭЗ не истекли.
Ввоз был не из ЕАЭС, а из другой страны: тогда НДС платят на таможне, а не в декларации по косвенным налогам.
Нулевую декларацию по косвенным налогам не сдают — при отсутствии операции отчёт просто не подают.

Как заполнить и сдать декларацию

Определите отчётный месяц. Это месяц, в котором импортированные товары приняты к бухгалтерскому учёту. У резидента СЭЗ — месяц, когда истекли 180 дней, у лизингополучателя — месяц очередного платежа.
Посчитайте налог. НДС по ввезённым товарам считают от стоимости приобретения и других расходов по правилам Протокола; акциз — по немаркируемым подакцизным товарам. Ставка НДС с 2026 года — 22 %, если товар не попадает под 10 % или 0 %.
Заполните разделы. Раздел 1 — НДС по товарам, ввезённым с территории ЕАЭС. Раздел 2 — НДС по товарам, ввезённым резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ. Остальные листы — по составу операции.
Сдайте до 20-го числа. Декларацию подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. Если 20-е выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Уплатите налог. НДС и акцизы перечисляют в те же сроки, что и сдачу декларации, — не позднее 20-го числа следующего месяца.

Что изменилось в 2026 году

Новая форма декларации — приказ ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Официально вступила в силу 31 июля 2026 года, но ФНС рекомендовала сдавать её уже за июнь.
Появился раздел для документов о предстоящей поставке товаров (ДОПП) и обеспечительных платежей.
С 1 июня 2026 года работает национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ): до ввоза импортёр формирует ДОПП, вносит обеспечительный платёж и получает QR-код, который передаёт перевозчику.
Обеспечительный платёж не меньше суммы НДС и акциза; с 1 июля 2026 года он обязателен для поставок из Армении и Казахстана.
При автомобильных перевозках из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии работать в системе подтверждения ожидания товаров нужно обязательно — без ссылки или QR-кода груз не пропустят через границу.

Частые вопросы

В какой срок сдают декларацию по косвенным налогам при импорте

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к бухгалтерскому учёту. Например, товары приняты к учёту в августе 2026 года — декларацию подают до 21 сентября 2026 года, потому что 20-е выпало на воскресенье.

Нужна ли нулевая декларация, если импорта в месяце не было

Нет. Если ни принятия товаров к учёту, ни лизингового платежа, ни истечения 180 дней у резидента СЭЗ не было, декларацию не подают вовсе.

По какой форме сдавать декларацию по НДС при импорте из ЕАЭС

По форме КНД 1151088 в редакции приказа ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Она учитывает систему подтверждения ожидания поставки товаров и содержит раздел для ДОПП и обеспечительных платежей.

Освобождает ли УСН или патент от декларации по косвенным налогам

Нет. Обязанность платить ввозной НДС и отчитываться по нему не зависит от налогового режима: упрощёнка, патент и ЕСХН её не отменяют.

Что такое ДОПП и зачем он нужен

Документ о предстоящей поставке товаров. Его формируют в системе ФНС до ввоза: в общем случае не позднее чем за два календарных дня, а если обеспечительный платёж не требуется — не позднее чем за четыре часа. После проверки импортёр получает ссылку или QR-код, без которого груз не пропустят через границу.

Что будет, если не внести обеспечительный платёж

С 1 июля 2026 года при автомобильном ввозе товаров из Армении и Казахстана обеспечительный платёж вносят, если поставка не подпадает под предусмотренное законом освобождение. Без него и без QR-кода перевозчик не провезёт груз через границу РФ, а значит, товар не попадёт на учёт и декларацию вовремя не подать.

Когда импорт идёт потоком, а декларации собирают вручную

Чтобы данные по поставкам собирались сами

Каждая поставка — это документы, суммы НДС и акциза, ДОПП и обеспечительный платёж, срок 20-го числа. Когда поставок десятки, бухгалтер тонет в сверках и переносит цифры руками.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают документы по поставке, сверяют суммы с учётом и готовят данные для декларации — бухгалтеру остаётся проверить и подписать.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»