Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок

Приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ утвердил концепцию, по которой налоговая служба отбирает компании для выездных проверок. В приложениях к приказу — 12 общедоступных критериев риска и среднеотраслевые показатели за 2025 год: по ним бизнес сам видит, насколько близко подошёл к плану проверок.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 70 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Приказ Федеральной налоговой службы

от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (далее — Критерии), согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить значения Критерия 1 согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить значения Критерия 11 согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

5. Утвердить рекомендуемую форму Пояснительной записки к уточнённой (ым) налоговой (ым) декларации (ям), представленной (ым) в связи с выявлением фактов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

6. Управлению контрольной работы обеспечить применение Концепции, Критериев и значений Критериев налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего контрольную работу.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Руководитель Федеральной налоговой службы

____________ / А. Э. Сердюков /

Что утверждает приказ

Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ ввёл открытый порядок отбора компаний для выездных проверок. Раньше инспекция решала, к кому идти, по внутренним материалам; с приказом она обязана опираться на критерии, которые опубликованы и доступны каждому налогоплательщику.

К приказу идут пять приложений. В первом — сама концепция: цели, принципы и порядок планирования. Во втором — 12 общедоступных критериев риска. В третьем и четвёртом — значения критериев 1 и 11: налоговой нагрузки по отраслям и рентабельности. В пятом — рекомендуемая форма пояснительной записки к уточнённой декларации, если компания сама исправляет отчётность после того, как обнаружила у себя признаки схемы.

Приказ действует в редакции с изменениями от 14 октября 2008 г., 22 сентября 2010 г., 8 апреля 2011 г. и 10 мая 2012 г. Значения критериев ФНС обновляет ежегодно: в 2026 году в концепцию внесены среднеотраслевые показатели за 2025 год.

12 критериев, по которым компанию включают в план проверок

Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли.
Убытки в отчётности несколько лет подряд.
Низкая рентабельность проданных товаров, работ, услуг по сравнению со среднеотраслевой.
Высокая доля вычетов по НДС: 89 % и более от начисленного налога за 12 месяцев.
Опережающий рост расходов над ростом доходов.
Зарплата ниже среднего уровня по отрасли в регионе.
Неоднократное приближение к предельным значениям для спецрежимов: УСН, патент, НДС на УСН.
Отражение расходов, близких к доходам, при высокой доле вычетов.
Оформление договоров с контрагентами-посредниками без деловой цели.
Непредставление пояснений на запрос инспекции или неявка на комиссию.
Частая смена места учёта — два и более раза за год.
Работа с контрагентами, у которых есть признаки фирм-однодневок.

Как инспекция выбирает компанию

С 1 января 2026 года ФНС перешла на новую методику анализа финансово-хозяйственной деятельности, утверждённую приказом от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041. Отбор идёт в два этапа. На первом проверяют «грубые» нарушения: крупные расхождения по НДС, недоимку, дисквалификацию руководства. Если компания не проходит ни по одному такому критерию, в выписке налогового органа это фиксируется.

На втором этапе компанию оценивают по баллам. Баллы складываются из отклонений от среднеотраслевых показателей и результатов предыдущих проверок. Чем выше балл, тем больше шансов попасть в план. Показатели за 2025 год, опубликованные в концепции, — это и есть та линейка, по которой измеряют каждую компанию.

Что сделать бизнесу, чтобы не попасть в план

Сравните свои показатели со среднеотраслевыми. Возьмите из приложения к концепции налоговую нагрузку и рентабельность по своему виду деятельности за 2025 год. Посчитайте те же показатели у себя по правилам ФНС.
Проверьте долю вычетов по НДС. Если вычеты за 12 месяцев превышают 89 % начисленного налога, разберитесь, за счёт чего. Иногда причина — крупная закупка оборудования, и это объяснимо; иногда — работа с сомнительными поставщиками.
Посмотрите на зарплаты. Средняя зарплата ниже отраслевой по региону — повод показать инспекции, почему так: неполная занятость, сезонность, молодой бизнес.
Разберитесь с убытками. Убыток два-три года подряд при растущей выручке вызывает вопросы. Подготовьте пояснение: за счёт чего компания живёт и когда планирует прибыль.
Проверьте контрагентов. Запросите у ключевых поставщиков документы, подтверждающие реальность сделок: договоры, товарные накладные, транспортные документы. Это защита на случай, если инспекция заинтересуется цепочкой.
Подайте пояснительную записку. Если сами нашли ошибку и подали уточнённую декларацию, приложите пояснительную записку по рекомендуемой форме из приложения № 5. Это снижает риск, что уточнёнку сочтут попыткой скрыть схему.

Частые ошибки

Сравнивают налоговую нагрузку с общей цифрой по стране, а не со своим видом деятельности: разброс между отраслями огромный.
Считают рентабельность по своей формуле, а не по правилам ФНС: в концепции рентабельность проданных товаров — это отношение сальдированного результата от продаж к себестоимости с коммерческими и управленческими расходами.
Игнорируют письмо о вызове на комиссию: неявка сама по себе становится критерием риска.
Подают уточнёнку без пояснений и надеются, что её не заметят: наоборот, уточнёнка без объяснений привлекает внимание.
Считают, что соответствие одному критерию гарантирует проверку: план строят по совокупности баллов, один показатель сам по себе ничего не решает.

Частые вопросы

Обязателен ли приказ для налогоплательщика?

Приказ адресован налоговым органам: он задаёт порядок, по которому инспекция планирует проверки. Для бизнеса он важен как открытый источник критериев: компания может заранее оценить свои риски и решить, что исправить.

Что такое критерий 1 и критерий 11?

Критерий 1 — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. Критерий 11 — низкая рентабельность проданных товаров, работ, услуг. Значения обоих ежегодно обновляются в приложениях к приказу; в 2026 году в концепцию внесены данные за 2025 год.

Проверят ли компанию, если она соответствует одному критерию?

Сам по себе один критерий не гарантирует выездную проверку. С 2026 года инспекция оценивает компанию по баллам: чем больше отклонений от среднеотраслевых показателей и чем серьёзнее нарушения, тем выше риск. Один критерий может дать несколько баллов, но решение принимают по совокупности.

Можно ли узнать, какие показатели у моей отрасли?

Да. Значения критериев 1 и 11 опубликованы в приложениях к приказу и обновляются на сайте ФНС. Там же есть данные за 2025 год, по которым оценивают компании в 2026 году.

Что делать, если компания уже в плане проверок?

План не публикуется, но если инспекция запросила пояснения или вызвала на комиссию, это сигнал. Подготовьте документы по сделкам, которые вызывают вопросы, и пояснения по отклонениям от среднеотраслевых показателей. Если нашли ошибку — подайте уточнённую декларацию с пояснительной запиской по форме из приложения № 5.

Когда проверка уже на пороге

Чтобы инспекция увидела порядок в документах, а не повод для проверки

Запросы пояснений, комиссии по легализации налоговой базы, сверка показателей с отраслевыми — на это уходит время собственника и главного бухгалтера.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают документы по сделке, сверяют суммы с учётом и готовят пояснения по шаблону — чтобы ответ уходил в срок и без ошибок.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»