Декларация налогового агента: образец и бланк

Декларация налогового агента — отчётность по налогу, который организация или ИП удержала с чужого дохода и перечислила в бюджет. По НДС её сдают при аренде государственного имущества и покупках у иностранных поставщиков, по налогу на прибыль — при выплатах российским организациям. Ниже — бланк раздела 2 и образец заполнения.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 66 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган по месту учёта

ООО «Ромашка», ИНН 7701234567, КПП 770101001

Налоговый период: 4 квартал 2026 года (код 24)

Номер корректировки: 0

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами

27 января 2027 г.

ООО «Ромашка» арендует нежилое помещение у комитета по управлению городским имуществом. Арендная плата по договору — 122 000 рублей в месяц с учётом НДС, перечисляется в бюджет города. Общество признаётся налоговым агентом по пункту 3 статьи 161 НК РФ.

Налоговая база за 4 квартал 2026 года — 366 000 рублей. Налог исчислен по расчётной ставке 22/122 и составил 66 000 рублей.

Код операции — 1011713. Налог удержан из арендной платы и перечислен в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Руководитель организации

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / П. П. Петров /

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

____________ / А. С. Смирнова /

Что такое декларация налогового агента

Налоговый агент — это организация или ИП, которые по закону исчисляют налог с дохода другого лица, удерживают его и перечисляют в бюджет. Так бывает при аренде государственного или муниципального имущества, при покупке работ и услуг у иностранной компании, которая не стоит в России на налоговом учёте, при выплате дивидендов и других доходов российским организациям.

По этому налогу агент сдаёт отдельную отчётность — декларацию или налоговый расчёт. По НДС это декларация по налогу на добавленную стоимость: в ней заполняют раздел 2, где показывают налог, исчисленный агентом. По налогу на прибыль — налоговый расчёт, в котором отражают выплаченные организациям доходы и удержанный налог.

Когда организация становится налоговым агентом

Арендует федеральное, региональное или муниципальное имущество и перечисляет арендную плату в бюджет — агент по НДС.
Покупает работы или услуги у иностранной компании, не состоящей в России на налоговом учёте, — агент по НДС.
Покупает у иностранной организации товары, местом реализации которых признаётся Россия, — агент по НДС.
Выплачивает российской организации дивиденды, проценты по долговым обязательствам или иные доходы, с которых налог на прибыль удерживает источник выплаты, — агент по налогу на прибыль.
Получает от иностранной компании имущество в аренду или покупает у неё имущественные права — агент по НДС.

Как отчитаться по НДС налоговому агенту

Определите ставку. С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. При аренде госимущества налог считают с арендной платы с учётом НДС по расчётной ставке 22/122. При покупке у иностранной компании, не стоящей на учёте, налог начисляют сверх цены по ставке 22 %.
Заполните раздел 2 декларации. В разделе 2 показывают операции, где организация выступает налоговым агентом: сумму налоговой базы, ставку и исчисленный налог. По каждой операции указывают код.
Отразите вычет. Налог, удержанный агентом, принимают к вычету при условиях статьи 171 НК РФ: покупка принята на учёт и предназначена для облагаемых операций. Вычет заявляют в том же квартале, когда возникла обязанность заплатить налог.
Сдайте декларацию. Декларацию по НДС сдают в инспекцию по месту учёта не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Отчётность идёт по телекоммуникационным каналам связи.
Заплатите налог. НДС налогового агента перечисляют в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.

Расчёт по налогу на прибыль

Налоговый агент по налогу на прибыль сдаёт налоговый расчёт по итогам каждого отчётного и налогового периода, в котором выплачивал доход. Расчёт за отчётный период представляют не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 марта следующего года.

В расчёте показывают вид дохода, сумму, ставку и удержанный налог по каждой выплате. С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %, с дивидендов российских организаций — 13 %, а при доле от 50 % непрерывно от 365 календарных дней — 0 %.

Частые ошибки

Агентский НДС показывают в разделе 3 вместо раздела 2 — декларация проходит, но контрольные соотношения не сходятся.
Применяют к аренде госимущества старую расчётную ставку 20/120 вместо действующей с 2026 года ставки 22/122.
Забывают заявить вычет агентского НДС, хотя покупка принята на учёт и используется в облагаемых операциях.
Расчёт по налогу на прибыль сдают только по итогам года, пропуская отчётные периоды, в которых были выплаты.
Не удерживают налог с дохода иностранной компании, ссылаясь на то, что она сама заплатит в своей стране.

Частые вопросы

Кто сдаёт декларацию налогового агента по НДС?

Организации и ИП, которые арендуют государственное или муниципальное имущество, покупают работы и услуги у иностранных компаний, не состоящих в России на налоговом учёте, или совершают другие операции, где по статье 161 НК РФ они признаются налоговыми агентами.

В какой срок сдают декларацию по НДС за квартал?

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Если срок приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Можно ли принять к вычету НДС, удержанный агентом?

Да, если покупка принята на учёт, предназначена для облагаемых НДС операций и есть документы по статье 172 НК РФ. Вычет заявляют в том же квартале, когда налог исчислен.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если операций агента не было?

Декларацию по НДС сдают все плательщики налога, в том числе с нулевыми показателями. Если организация не плательщик НДС и агентских операций в квартале не было, обязанности отчитываться по этому налогу нет.

Какой код указывают на титульном листе отчётности иностранной организации?

Отделение иностранной организации, у которой на территории России несколько отделений, ставит на титульном листе код «331» и включает в декларацию приложение 2 к разделу 3.

Когда агентские обязанности появляются внезапно

Чтобы агентский НДС считался сам

Договор с иностранным поставщиком или аренда госимущества добавляют к обычной отчётности отдельную декларацию с особыми правилами: ставка, вычет, раздел 2. Ошибка в разделе стоит блокировки счёта и штрафа.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают договоры и счета, находят операции, где компания выступает налоговым агентом, и готовят черновик раздела 2 с нужной ставкой.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»