Заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности

С 2023 года налоги и взносы платят единым налоговым платежом: деньги сначала попадают на единый налоговый счёт, а налоговая сама списывает их в счёт обязанностей по срокам. До срока уплаты деньги могут оставаться положительным сальдо, но в предусмотренных НК РФ случаях налоговая автоматически зачитывает их в предстоящие платежи ещё до наступления срока.

Заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности распоряжается этим сальдо: налогоплательщик указывает, какой налог или взнос и за какой период закрыть заранее. Зачёт проходит по правилам статьи 78 Налогового кодекса, порядок зачёта в счёт предстоящей обязанности задаёт пункт 5 этой статьи.

Заявление позволяет направить положительное сальдо на конкретный предстоящий платёж. От другой задолженности такой резерв не защищает: при недостатке денег на ЕНС его используют для её погашения.

Индивидуальный предприниматель платит фиксированные страховые взносы за себя в срок, установленный статьёй 430 Налогового кодекса: фиксированную часть — до 28 декабря, взнос с дохода свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года. Заплатить можно и раньше, и тогда заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности по уплате взносов закрывает платёж до срока.

Зачёт важен для уменьшения налога: на УСН «доходы» и на патенте взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до их перечисления (пункт 3.1 статьи 346.21 и пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса). Зачёт переводит деньги из сальдо в конкретный взнос, и сумма становится определённой.

Уведомление об исчисленных суммах по фиксированным взносам ИП за себя не подают: размер взносов установлен статьёй 430 Налогового кодекса, и налоговая знает его сама. Заявление о зачёте в этом случае — единственный документ, которым предприниматель распоряжается сальдо.

Зачёт не проходит, если на счёте нет положительного сальдо: зачесть можно только свободные деньги, не занятые другими обязанностями.

Суммы, учтённые в счёт возмещения ущерба бюджетной системе по уголовным делам о налоговых преступлениях, зачёту в этом порядке не подлежат — это прямо сказано в статье 78 Налогового кодекса.

Автоматические зачёты по уведомлениям зависят от вида платежа. При одновременном поступлении уведомлений по НДФЛ и страховым взносам сначала зачитывают НДФЛ; общего правила о приоритете любого уведомления перед заявлением нет.