Образец апелляционной жалобы на решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган

Апелляционная жалоба — документ, которым компания или предприниматель оспаривает ещё не вступившее в силу решение налоговой проверки. Ниже — бланк и заполненный образец жалобы на решение о привлечении к налоговой ответственности.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 63 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В Управление Федеральной налоговой службы

по Московской области

от ООО «Ромашка»

ИНН 7712345678, ОГРН 1157746123456

141400, Московская область, г. Химки, ул. Ленинградская, д. 5

Апелляционная жалоба на решение налогового органа

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

16 ноября 2026 г. № 1

Решением ИФНС России по г. Химки Московской области от 21 октября 2026 г. № 12-34/567 ООО «Ромашка» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа, а также предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость и пени.

С решением не согласно. Налоговый орган не учёл, что счета-фактуры по спорным операциям отражены в книге покупок и подтверждены первичными документами, а контрагенты на дату сделок были действующими. Вывод о нереальности операций сделан только на основании показаний одного свидетеля и не подкреплён встречными проверками.

На основании статей 137, 138 и 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации прошу отменить решение ИФНС России по г. Химки Московской области от 21 октября 2026 г. № 12-34/567 полностью.

Приложения: копия обжалуемого решения на 8 л. в 1 экз.; копии счетов-фактур и первичных документов на 24 л. в 1 экз.; доверенность представителя на 1 л. в 1 экз.

Руководитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / И. И. Иванов /

Что такое апелляционная жалоба на решение налогового органа

Апелляционная жалоба — способ оспорить решение налоговой проверки, которое ещё не вступило в силу. Пока идёт этот спор, решение не исполняется в обжалуемой части: инспекция не вправе списывать недоимку и штраф, если жалоба подана в срок.

Подают её в вышестоящий налоговый орган — как правило, в управление ФНС по региону — через инспекцию, вынесшую решение. Инспекция обязана в течение трёх рабочих дней со дня поступления жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий орган (пункт 1 статьи 139.1 Налогового кодекса).

Право на обжалование закреплено статьями 137 и 138 Налогового кодекса: решение, не вступившее в силу, обжалуют в апелляционном порядке, вступившее — в обычном.

Что указать в жалобе

Наименование вышестоящего налогового органа, куда адресована жалоба, и инспекции, вынесшей решение.
Данные заявителя: название организации или ФИО предпринимателя, ИНН, ОГРН, адрес.
Номер, дату и суть обжалуемого решения: какой налог, за какой период, какой штраф.
Основания несогласия: какие выводы инспекции не подтверждены документами, какие нормы нарушены.
Просительную часть: отменить решение полностью или в части, прекратить производство по делу.
Перечень приложений и подпись руководителя или представителя по доверенности.

Как подать апелляционную жалобу

Проверьте срок. Жалоба подаётся до дня вступления решения в силу — это месяц со дня вручения решения. Пропущенный срок восстанавливают по уважительной причине по письменному заявлению.
Соберите документы. Копия решения, первичные документы, счета-фактуры, акт проверки, доверенность представителя. Всё, на что ссылаетесь, приложите.
Напишите основания. Разберите каждый эпизод решения: что инспекция установила, чем это опровергается, какую норму она применила неверно.
Сформулируйте просьбу. Одно чёткое требование: отменить полностью или в конкретной части, с указанием сумм и эпизодов.
Подайте через инспекцию. Жалобу сдают в канцелярию инспекции, вынесшей решение, или направляют по почте заказным письмом с описью вложения. Отметку о получении сохраните.

Частые ошибки

Жалобу подают сразу в управление, минуя инспекцию: тогда её вернут, а срок может истечь.
Пропускают месячный срок и не прикладывают документы, подтверждающие уважительную причину.
В просительной части пишут «разобраться» вместо конкретного требования отменить решение или его часть.
Не прикладывают документы, на которые ссылаются: вышестоящий орган оценивает доводы по материалам дела.
Жалуются на действия инспектора, а не на решение: такие споры идут по другим правилам.

Частые вопросы

Куда подавать апелляционную жалобу на решение налогового органа?

В вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение. Инспекция в течение трёх рабочих дней направляет жалобу со всеми материалами наверх (пункт 1 статьи 139.1 Налогового кодекса).

В какой срок подаётся апелляционная жалоба?

До дня вступления решения в силу. Решение о привлечении к ответственности вступает в силу по истечении месяца со дня вручения его заявителю. Если срок пропущен, его можно восстановить по уважительной причине — по письменному заявлению одновременно с жалобой.

Что будет, пока идёт рассмотрение жалобы?

Решение в обжалуемой части не исполняется. Оно вступает в силу в части, не отменённой вышестоящим органом, и в необжалованной части со дня принятия решения по жалобе.

Можно ли обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности, если оно уже вступило в силу?

Да, но тогда это не апелляционная, а обычная жалоба: её подают в течение года со дня, когда стало известно о нарушении прав, и через вышестоящий орган можно дойти до суда.

Нужен ли юрист для составления жалобы?

Закон этого не требует. Жалобу подписывает руководитель организации или представитель по доверенности. Но разбор эпизодов решения и подбор документов лучше делать с тем, кто знает налоговые споры.

Когда спор с инспекцией упирается в документы

Чтобы доводы жалобы держались на фактах

Вышестоящий орган оценивает жалобу по материалам дела: чем точнее собраны документы и сформулированы эпизоды, тем меньше поводов вернуть дело на новое рассмотрение.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают документы по заданным правилам, сверяют суммы и сроки и готовят сводку по каждому эпизоду — на неё опираются при подготовке жалобы.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»