Учётная политика организации на УСН «доходы»: образец

Учётная политика — внутренний документ, которым компания выбирает и закрепляет способы ведения бухгалтерского учёта и порядок расчёта налогов. Закон о бухгалтерском учёте требует формировать её всем организациям; от режима налогообложения обязанность не зависит.

На УСН с объектом «доходы» налог считают по кассовому методу: в базу попадают поступившие деньги и иное имущество, расходы налоговую базу не уменьшают. Поэтому налоговая часть политики короткая: как признаются доходы, какие ставки и пониженные тарифы взносов применяются, как налог уменьшается на взносы.

Бухгалтерская часть важнее, чем кажется: от неё зависит, как в отчётности показаны доходы, дебиторка и запасы, а собственник видит в отчётах сопоставимые цифры из года в год.

Доходы признают кассовым методом: датой получения дохода считают день поступления денег на счёт или в кассу, получения имущества или погашения долга иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аванс — тоже доход того периода, когда он пришёл.

Налог и авансы уменьшают на взносы за работников, уплаченные в соответствующем налоговом или отчётном периоде, в пределах исчисленных сумм. Взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до их перечисления. Организации и ИП с выплатами физлицам уменьшают налог не более чем на 50 %; только ИП без таких выплат применяют уменьшение без этого предела (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если компания на УСН не освобождена от НДС, в политике фиксируют ставку: общие ставки с вычетами или специальные 5 и 7 % без вычетов. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).

С 31.07.2026 уведомления по УСН подают по одной форме КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@) — прежние формы 26.2-1 и другие недействительны. В политике достаточно указать, что уведомления и заявления подаются по действующим формам ФНС.

Микропредприятие из реестра МСП вправе применять упрощённый учёт и отчётность, если на него не распространяются запреты ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, в том числе запрет при обязательном аудите отчётности. Компания может выбрать общий порядок; выбранные способы закрепляют в политике.

Упрощённые способы оценки касаются в первую очередь запасов и основных средств: микропредприятие может не применять некоторые способы, предусмотренные стандартами, и признавать расходы по упрощённой схеме. Каждый отказ от общего правила описывают в политике прямо, иначе проверяющий будет ждать общего порядка.

Налоговая часть у микропредприятия на УСН «доходы» почти не отличается от политики крупной организации: тот же кассовый метод, тот же предел уменьшения налога на взносы. Разница — в бухгалтерской части и в объёме документооборота.

Пониженные тарифы взносов с 2026 года зависят от вида деятельности. Льготы МСП зависят от основного ОКВЭД и выполнения условий статьи 427 НК РФ, включая долю доходов от видов деятельности из соответствующего перечня не менее 70 % за отчётный или расчётный период. Для МСП по перечню № 4125-р тариф сверх 1,5 МРОТ составляет 15 %, для обрабатывающих МСП по своему перечню — 7,6 %. На часть выплат до 1,5 МРОТ применяют общий тариф с учётом предельной базы. Прочие МСП платят по общему тарифу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. Основание и тариф фиксируют в политике, чтобы расчёт взносов не зависел от памяти бухгалтера.