Договор прощения долга между учредителем и ООО: образец

Учредитель даёт компании заём, когда не хватает денег на закупку, зарплату или налоги. Долг числится за компанией, а у учредителя — в составе выданных займов. Если возвращать его не планируют, оформляют прощение: кредитор освобождает должника от обязанности вернуть деньги, и обязательство прекращается.

Основание — статья 415 ГК РФ. Прощение — сделка, поэтому её оформляют письменно: договором между учредителем и компанией или односторонним уведомлением кредитора. Договор удобнее: в нём фиксируют сумму, реквизиты займа и дату прекращения обязательства, и обе стороны подписывают его добровольно.

Для компании прощённый долг — внереализационный доход по пункту 18 статьи 250 НК РФ. Из этого правила есть исключение: при прощении займа налоговые последствия зависят от основания и условий прощения. Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ предусматривает освобождение для безвозмездно полученного имущества и имущественных прав при доле прямого и косвенного участия не менее 50 % и соблюдении других условий нормы. Долю считают по правилам статьи 105.2 НК РФ: прямое и косвенное участие складывают.

Если учредитель владеет более половиной уставного капитала, прощённый заём в доход не попадает: подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ прямо освобождает такую помощь от налога на прибыль. Долю считают на дату прощения, и она должна быть подтверждена выпиской из ЕГРЮЛ и уставом.

При доле менее 50 % основания для освобождения нужно проверить отдельно. Компания на УСН также учитывает правила статьи 251 НК РФ через пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ.

НДС с прощённого займа не начисляют: деньги, переданные по займу, не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, а прощение не создаёт реализации. Это касается и займа в натуральной форме, если имущество передали в собственность в счёт займа: тогда НДС уже начислили при передаче.

При натуральном займе НДС оценивают с учётом передачи имущества и конкретных условий сделки. Само прощение долга не устанавливает отдельной общей обязанности восстановить НДС по подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. У физлица-учредителя такой обязанности нет: вычет по НДС он не заявлял.

Учредитель-физлицо, прощая долг компании, не получает дохода: деньги он не возвращает, а отказывается от требования. НДФЛ с суммы прощённого займа у него не возникает.

Иначе, если учредитель прощает долг не своей компании, а посторонней организации или физлицу: если долг прощают физлицу, нужно отдельно определить его доход и обязанность по НДФЛ. Если должник — организация, последствия оценивают по правилам налога на прибыль или применяемого специального режима. Для займов между взаимозависимыми лицами и для прощения учредителем своей компании правило иное: подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ и статья 415 ГК РФ работают в связке, и дохода не возникает.

Если учредитель — иностранная организация с долей более 50 %, освобождение не применяется, и прощённая сумма облагается налогом на прибыль у должника.

Если учредитель — организация, прощение можно оформить односторонним уведомлением. Кредитор направляет должнику письмо: в нём указывает реквизиты займа, сумму долга, заявляет об освобождении от обязанности вернуть её и называет дату, с которой обязательство прекращается. Уведомление подписывает руководитель кредитора или уполномоченное лицо по доверенности.

Обязательство считается прекращённым с момента получения должником уведомления, если он в разумный срок не направит кредитору возражения. Сохраните подтверждение вручения. Поэтому отправляйте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении или вручайте под подпись на копии. Без подтверждения вручения должник может позже заявить, что о прощении не знал, и требование останется в силе.

Договор надёжнее уведомления, когда стороны хотят зафиксировать условия: например, прощение части долга с графиком погашения остатка или отказ от процентов. Уведомление проще, когда кредитор прощает долг полностью и без условий.