Договор поручительства для налоговой

Поручительство по налогам — договор между налоговым органом и поручителем: поручитель обязуется заплатить налог и пени за налогоплательщика, если тот не сделает этого в срок. Так обеспечивают отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит. Ниже — образец договора и правила, по которым его заключают.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 62 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве

в лице начальника инспекции П. П. Петрова, действующего на основании Положения

и Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»

в лице генерального директора И. И. Иванова, действующего на основании устава

Договор поручительства

об исполнении обязанности по уплате налога

16 ноября 2026 г. № 7

ООО «Ромашка» принимает на себя обязательство исполнить в полном объеме обязанность ООО «Василек» (ИНН 7700000000) по уплате налога на добавленную стоимость за III квартал 2026 года в сумме 1 200 000 рублей и пеней, начисленных на эту сумму, если ООО «Василек» не уплатит их в срок, установленный решением о предоставлении отсрочки.

Отсрочка предоставлена ООО «Василек» по решению инспекции от 10 ноября 2026 г. № 12 со сроком уплаты налога до 1 марта 2027 года.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Договор вступает в силу со дня подписания и действует до полного исполнения обеспеченного обязательства.

Налоговый орган

Начальник инспекции

____________ / П. П. Петров /

Поручитель

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / И. И. Иванов /

Зачем налоговой договор поручительства

Поручительство по налогам — способ обеспечить исполнение обязанности по уплате налога. Его применяют, когда налогоплательщику дают отсрочку или рассрочку, инвестиционный налоговый кредит и в других случаях, прямо названных в Налоговом кодексе (ст. 74 НК РФ).

Договор заключают не между налогоплательщиком и его поручителем, а между налоговым органом и поручителем. Поручитель обязуется перед инспекцией заплатить налог и пени за налогоплательщика, если тот не сделает этого в срок. Форму договора утверждает ФНС России.

Кто может быть поручителем

Поручителем вправе выступить юридическое или физическое лицо — закон статус поручителя к особым категориям не привязывает.
По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Поручитель отвечает своим имуществом, поэтому инспекция проверяет, хватит ли у него средств: в договоре и заявлении указывают сведения о его финансовом положении.
Поручитель вправе исполнить обязательство за налогоплательщика и до срока — тогда он встаёт на место налогового органа в части уплаченной суммы.

Как заключают договор

Налогоплательщик просит отсрочку или рассрочку. В заявлении он указывает основание и предлагает обеспечение: залог имущества, поручительство или банковскую гарантию. С 1 сентября 2026 года по недоимке из налоговой проверки банковская гарантия больше не обязательна — налогоплательщик выбирает один из трёх вариантов.
Поручитель согласовывает условия с инспекцией. Инспекция проверяет поручителя и согласовывает с ним редакцию договора по утверждённой ФНС форме.
Стороны подписывают договор. Договор подписывают налоговый орган и поручитель; налогоплательщик в нём стороной не является, хотя обеспечивается именно его обязанность.
Инспекция принимает решение. Решение об отсрочке или рассрочке принимает налоговый орган; договор поручительства прилагают к заявлению как обеспечение.
При неуплате инспекция требует с поручителя. Налоговый орган направляет поручителю требование об уплате денежной суммы в порядке и сроки, установленные статьями 46 и 47 НК РФ.

Ответственность поручителя

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Инспекция вправе предъявить требование к любому из них — и к должнику, и к поручителю.

Налоговый орган направляет поручителю требование об уплате денежной суммы в течение тридцати дней со дня возникновения просрочки по обеспеченному обязательству. Если поручитель не исполнил требование, инспекция взыскивает сумму в порядке статей 46 и 47 НК РФ — за счёт денежных средств на счетах, а затем иного имущества.

Исполнив обязательство, поручитель получает право требовать от налогоплательщика уплаченную сумму и проценты по правилам гражданского законодательства о поручительстве.

Что указать в договоре

Налоговый орган, с которым заключается договор: наименование инспекции и лицо, действующее от её имени.
Поручителя: наименование организации или ФИО предпринимателя, ИНН, лицо, подписывающее договор, и основание полномочий.
Налогоплательщика, чью обязанность обеспечивают: наименование, ИНН, реквизиты решения об отсрочке или рассрочке.
Обеспечиваемое обязательство: вид налога, период, сумма налога и сумма пеней.
Срок уплаты, установленный решением о рассрочке или отсрочке.
Права и обязанности сторон, порядок предъявления требования и солидарная ответственность.
Срок действия договора — до полного исполнения обеспеченного обязательства.
Подписи сторон и печати, если они есть.

Частые вопросы

Нужно ли заверять договор поручительства у нотариуса?

Нет. Договор поручительства по налогам заключается между налоговым органом и поручителем по форме, утверждённой ФНС России, и нотариального удостоверения закон для него не требует.

Кто подписывает договор со стороны поручителя — сам поручитель или налогоплательщик?

Поручитель. Налогоплательщик стороной договора не является: он лишь просит об отсрочке или рассрочке и предлагает обеспечение. Поэтому подписей налогоплательщика в договоре нет.

Можно ли обеспечить поручительством только часть налога?

Поручительство по ст. 74 НК РФ предполагает исполнение обязанности в полном объёме — налог и соответствующие пени. Поручитель обязуется исполнить обеспеченную обязанность налогоплательщика в полном объёме, включая причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Что будет, если поручитель не заплатит по требованию инспекции?

Налоговый орган взыскивает сумму с поручителя в порядке статей 46 и 47 НК РФ: сначала за счёт денежных средств на счетах, затем за счёт иного имущества. Дополнительно поручитель отвечает перед налогоплательщиком по правилам о поручительстве.

Может ли поручитель потом взыскать уплаченное с налогоплательщика?

Да. Исполнив обязательство, поручитель встаёт на место налогового органа в части уплаченной суммы и вправе требовать её от налогоплательщика, а также проценты по правилам гражданского законодательства.

Когда поручительство и отсрочка держатся на бумагах

Чтобы документы для налоговой собирались сами

Заявление на отсрочку, договор поручительства, перечень дебиторов и подтверждения основания — пакет, в котором каждая ошибка возвращает его на доработку.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие пакеты по шаблону, сверяют суммы и реквизиты и приносят руководителю готовый комплект на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»