Заявление на вычет НДФЛ иностранца по патенту: образец и бланк

Иностранцы, которые работают в России по патенту, платят НДФЛ вперёд — фиксированными авансовыми платежами за каждый месяц действия патента. Когда такой работник получает зарплату, налог с неё уже удержан быть не должен в части, покрытой этими платежами.

Засчитывает авансы работодатель — налоговый агент (п. 1 и п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но сам он этого не делает: нужны заявление работника и уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на уменьшение налога. Без заявления работника отсчёт не начинается.

Отдельного бланка для заявления работника закон не устанавливает — его составляют в свободной форме. Форма КНД 1110055, которую часто ищут как «заявление на вычет», — это уже документ работодателя в налоговую, а не работника.

Зачесть можно только те авансы, которые уплачены за период действия патента, попадающий в тот же налоговый год. Уменьшить НДФЛ на авансы в течение года может только один работодатель по выбору работника. Если уведомление уже выдано прежнему работодателю, новый не сможет получить его за тот же год.

Вернуть авансы напрямую через налоговую инспекцию нельзя: закон возлагает уменьшение налога на работодателя как налогового агента. Если авансы за соответствующий налоговый период превысили НДФЛ, исчисленный по итогам этого года, разницу не возвращают и не засчитывают в следующем году.

Ставка НДФЛ для иностранца с патентом не зависит от резидентства: применяется та же прогрессивная шкала, что и к резидентам (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Но стандартные вычеты, например на детей, нерезиденту не предоставляются — зачёт авансов этого не меняет.