Договор об оказании услуг с физическим лицом: образец

Договор об оказании услуг с физическим лицом — соглашение по главе 39 ГК РФ: одна сторона (исполнитель) делает что-то по заданию другой (заказчика), а заказчик платит. Физическим лицом может быть и человек без статуса ИП, и самозанятый, и индивидуальный предприниматель — от этого зависят только налоги, но не сама форма.

Заказчиком чаще выступает организация: так оформляют услуги дизайнера, фотографа, переводчика, репетитора, программиста, консультанта. Договор можно заключить и между двумя физлицами — тогда налоговым агентом никто не становится, каждый платит НДФЛ сам.

Типового бланка, обязательного по закону, нет. Есть примерные формы, например в справочной системе ГАРАНТ, а стороны могут составить договор под свою задачу: закон требует только согласовать предмет; цену и порядок оплаты тоже лучше указать прямо.

В договоре между юр лицом и физ лицом роли не зависят от того, кто крупнее. Организация обычно заказчик: она ставит задачу, принимает результат и платит. Физлицо — исполнитель: делает услугу и сдаёт её по акту.

Бывает и наоборот. Договор между физ лицом и юр лицом на оказание услуг заключают, когда человеку нужна услуга от компании: обучение, медосмотр, оценка имущества, юридическая консультация. Тогда заказчик — физлицо, а исполнитель — организация, и НДФЛ никто не удерживает: организация получает оплату по договору.

Скачать договор оказания услуг с физическим лицом на выполнение работ можно и в нашей форме: поля сторон универсальные, достаточно поменять местами, кто заказчик, а кто исполнитель. Но если задача — изготовить вещь или построить объект, нужен договор подряда: глава 39 ГК такие работы не покрывает.

Если исполнитель — обычное физлицо без статуса ИП и самозанятого, организация становится налоговым агентом по НДФЛ: удерживает налог из вознаграждения и перечисляет в бюджет. Ставка для резидента — 13 % с годовой базы до 2,4 млн ₽, дальше повышенная ставка применяется только к превышению (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидента общая ставка — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

На вознаграждение по договору оказания услуг начисляются страховые взносы по единому тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). Взносы платит заказчик из своих денег, из вознаграждения их не вычитают. Взносы на травматизм по такому договору начисляются, только если это прямо написано в договоре.

С самозанятым проще: он сам платит налог на профессиональный доход и выдаёт чек, а заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы. С ИП — зависит от его режима: на общей системе ИП платит НДФЛ сам, на упрощённой — тоже сам, а заказчик налоговым агентом не становится.

Отдельно про НДС: у исполнителя-физлица его обычно нет, поэтому в договоре пишут «НДС не облагается». У ИП на общей системе НДС может быть — тогда сумму и ставку указывают в договоре.

Главное отличие — предмет. По трудовому договору человек выполняет работу по должности и подчиняется правилам компании, а по договору услуг — делает конкретную задачу и сдаёт результат. Верховный суд в определении от 23.01.2023 № 2-КГ22-10-К3 перечислил признаки, по которым гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой: работа по определённой должности, оплата процесса, а не результата, управление исполнителем, подчинение графику, обеспечение условий труда, постоянный характер без сроков, одинаковое ежемесячное вознаграждение, отсутствие у исполнителя рисков.

Если суд или инспекция признают отношения трудовыми, заказчику доначислят НДФЛ и взносы, начислят пени и штраф. Поэтому в договоре важны формулировки: исполнитель сам решает, когда и где работать, у него есть срок и результат, а оплата привязана к акту.

Ссылки на штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики и конкретную профессию — тоже повод для переквалификации (определение Верховного суда от 13.05.2019 № 69-КГ19-4).

Для отдельных видов работ одной главы 39 мало: перевозка, подряд, хранение, поручение регулируются другими главами ГК. Если задача ближе к изготовлению вещи или строительству, нужен договор подряда.