Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Как в договоре ГПХ прописать НДФЛ и страховые взносы — образец 2023

Договор подряда или оказания услуг с физлицом: заказчик удерживает НДФЛ и платит страховые взносы. Ниже — образец договора с оговоркой о налогах и разбор, что писать в 2026 году, если в шаблоне остались формулировки 2023-го.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 65 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

г. Москва

10 ноября 2026 г.

Договор возмездного оказания услуг

с условием об НДФЛ и страховых взносах

№ 17/2026

ООО «Ромашка», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании устава, с одной стороны, и гражданин Иванов Иван Иванович, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора. Исполнитель обязуется оказать услуги по разработке сайта, а Заказчик — принять и оплатить услуги. Перечень услуг и сроки определены в задании (приложение № 1).

2. Цена и порядок расчётов. Стоимость услуг составляет 100 000 рублей. Вознаграждение выплачивается в течение 10 рабочих дней после подписания акта.

3. Налоги и страховые взносы. Вознаграждение по договору является доходом Исполнителя, облагаемым НДФЛ. Заказчик признаётся налоговым агентом и удерживает НДФЛ из суммы вознаграждения при фактической выплате. НДФЛ удерживается по ставкам, установленным статьёй 224 НК РФ для соответствующей налоговой базы и статуса Исполнителя. Заказчик также начисляет страховые взносы по единому тарифу 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, а также взносы на травматизм, если это предусмотрено договором.

4. Срок действия. Договор вступает в силу с даты подписания и действует до полного исполнения обязательств.

5. Реквизиты и подписи сторон.

Заказчик

ООО «Ромашка»

____________ / Генеральный директор /

Исполнитель

Иванов Иван Иванович

____________ / паспорт 45 06 № 123456 /

Кто платит НДФЛ и взносы по договору ГПХ с физическим лицом

По договору гражданско-правового характера (подряда, оказания услуг) заказчик — организация или ИП — признаётся налоговым агентом по НДФЛ. Он удерживает налог из вознаграждения исполнителя-физлица и перечисляет в бюджет.

Страховые взносы заказчик начисляет сверх вознаграждения и платит из своих средств. Исполнитель получает сумму за вычетом НДФЛ, но взносы с него не удерживаются.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, заказчик не всегда налоговый агент. Это зависит от статуса исполнителя и условий договора.

Что прописать в договоре о налогах

  • Указать, что вознаграждение является доходом исполнителя и облагается НДФЛ.
  • Назвать заказчика налоговым агентом и указать, что он удерживает налог при выплате.
  • Указать, что НДФЛ удерживают по ставкам статьи 224 НК РФ. Для основной базы резидента действует шкала от 13 до 22 %.
  • Отметить, что страховые взносы начисляются за счёт заказчика по единому тарифу: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ).
  • Если исполнитель — ИП, указать его регистрационный номер и то, что заказчик не удерживает НДФЛ, так как исполнитель платит налог самостоятельно (п. 2 ст. 226 НК РФ).
  • Если исполнитель — самозанятый, указать, что он применяет НПД и заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы (ч. 9–10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Как заполнить раздел о налогах в договоре

  1. Определите статус исполнителя. От этого зависит, удерживать ли НДФЛ и платить ли взносы. Физлицо без статуса ИП или самозанятого — заказчик налоговый агент.
  2. Проверьте ставки на 2026 год. С 2025 года для основной базы резидента действует шкала НДФЛ: 13 % до 2,4 млн ₽, затем 15 %, 18 %, 20 % и 22 % на соответствующие части базы. В 2023 году ставка была 13 % до 5 млн ₽. Обновите шаблон.
  3. Укажите порядок удержания. НДФЛ удерживают при каждой выплате дохода. Пропишите, что сумма к выплате уменьшается на НДФЛ.
  4. Оговорите взносы. Взносы платит заказчик, они не уменьшают вознаграждение. Укажите тариф и предельную базу.
  5. Проверьте договор с ИП и самозанятым. Проверьте статус ИП или плательщика НПД и условия работы. Для НПД также убедитесь, что исполнитель не состоит с заказчиком в трудовых отношениях и не был его работником в последние два года.

Частые вопросы

Какие налоги по договору ГПХ с физическим лицом в 2023 году?

В 2023 году заказчик удерживал НДФЛ по ставке 13 % с основной базы до 5 млн ₽ и 15 % с превышения, а также начислял страховые взносы по единому тарифу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. С 2025 года для основной базы резидента действует шкала от 13 до 22 %. Взносы на травматизм начислялись, если договор это предусматривал.

Нужно ли платить страховые взносы с вознаграждения по договору ГПХ?

Да, если исполнитель — физлицо без статуса ИП или самозанятого. Заказчик начисляет взносы по единому тарифу: 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. Взносы на травматизм начисляются, если договор это предусматривает (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Какие ставки НДФЛ применяются в 2026 году?

Для основной базы резидента: 13 % — до 2,4 млн ₽, 15 % — с части от 2,4 до 5 млн ₽, затем 18 %, 20 % и 22 % на соответствующие части базы. С 2025 года действует пятиступенчатая шкала: 13, 15, 18, 20 и 22 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). В 2023 году ставка была 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения.

Если исполнитель — ИП, кто платит НДФЛ?

ИП платит НДФЛ самостоятельно, заказчик не является налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ). В договоре укажите регистрационный номер ИП и вид деятельности, чтобы не удерживать налог.

Какой договор ГПХ с самозанятым?

Укажите, что исполнитель применяет НПД. Заказчик не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы, если самозанятый не был его работником в последние два года (ч. 9–10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли обновлять образец 2023 года?

Да, если в нём указаны ставки НДФЛ 13 % до 5 млн ₽ и взносы 30 % без упоминания предельной базы. С 2025 года шкала НДФЛ изменилась, а с 2026 года предельная база взносов — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

Когда договоры ГПХ и налоги отнимают время

Автоматизируйте подготовку договоров и расчёт налогов

Составлять договоры ГПХ и считать НДФЛ и взносы вручную долго и чревато ошибками. ИИ-агент соберёт договор по шаблону, подставит ставки и проверит статус исполнителя.

Настроим агента под вашу задачу: он будет готовить документы, сверять суммы и напоминать о сроках уплаты.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»

Другие образцы