Договор пожертвования между юридическими лицами: налоговые последствия

Пожертвование между юридическими лицами — законная сделка, но только когда получатель некоммерческий и цель общеполезная. Ниже — образец договора и разбор налогов у обеих сторон: что учесть жертвователю, а что получателю, чтобы не потерять льготу.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 64 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

Благотворительный фонд «Добро»

в лице директора Петрова П. П., действующего на основании устава,

именуемый в дальнейшем «Получатель», с одной стороны, и

ООО «Ромашка» в лице генерального директора Иванова И. И., действующего на основании устава,

именуемое в дальнейшем «Жертвователь», с другой стороны,

заключили настоящий договор о нижеследующем:

Договор пожертвования

денежных средств

«10» ноября 2026 г. № 5

1. Предмет договора. Жертвователь безвозмездно передаёт Получателю денежные средства в размере 100 000 (сто тысяч) рублей на осуществление уставной деятельности, направленной на социальную поддержку детей-сирот, а Получатель принимает пожертвование и обязуется использовать его по назначению.

2. Целевое назначение. Пожертвование предоставляется на проведение образовательных мероприятий для детей-сирот в соответствии с уставной деятельностью Получателя. Изменение назначения допускается только с письменного согласия Жертвователя.

3. Порядок передачи. Жертвователь перечисляет сумму пожертвования на расчётный счёт Получателя в течение 10 рабочих дней с даты подписания договора. Датой передачи считается дата зачисления средств на счёт Получателя.

4. Отчётность. Получатель обязуется в течение 30 календарных дней после использования пожертвования представить Жертвователю отчёт о целевом расходовании средств с приложением копий подтверждающих документов.

5. Ответственность. При использовании пожертвования не по назначению Жертвователь вправе потребовать отмены пожертвования и возврата переданных средств.

6. Прочие условия. Договор вступает в силу с даты подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств. Споры разрешаются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Жертвователь

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / И. И. Иванов /

Получатель

Директор Благотворительного фонда «Добро»

____________ / П. П. Петров /

Когда пожертвование между юрлицами законно

Пожертвование — это дарение в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ). Получателем может быть гражданин, медицинское, образовательное или социальное учреждение, благотворительная, научная или религиозная организация, фонд, музей, общественная организация, а также государство и муниципальные образования. Коммерческая организация пожертвование получить не может.

Дарение между коммерческими организациями запрещено, кроме обычных подарков стоимостью до 3 000 ₽ (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Поэтому договор пожертвования между двумя ООО или ИП недействителен: общеполезной цели здесь нет, а значит, нет и пожертвования. Если деньги перечислены, сделку можно оспорить, а налоговые последствия пересчитать.

Что проверить до подписания

Статус получателя: некоммерческая организация, учреждение или фонд, а не коммерческая фирма.
Цель в договоре: общеполезная и совпадающая с уставной деятельностью получателя. Формулировки вроде «на развитие бизнеса» или «на уплату налогов» не подходят.
Назначение имущества или денег: если жертвователь его указал, получатель обязан использовать пожертвование именно так (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
Порядок отчёта: кто, когда и в какой форме подтверждает расходование средств.
Разрешение иных лиц на принятие пожертвования не требуется. Получатель принимает пожертвование добровольно; подписи сторон фиксируют согласованные условия.

Налоговые последствия у жертвователя

Налог на прибыль. Стоимость безвозмездно переданного имущества или денег не уменьшает базу по налогу на прибыль, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Расходы на благотворительность можно учесть только в пределах, установленных законом, и при документальном подтверждении. Пожертвования НКО из реестра СОНКО и религиозным организациям, перечисленным в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ, учитывают во внереализационных расходах в пределах 1 % выручки от реализации.

НДС. Передача денег НДС не облагается: операции с валютой не признаются реализацией (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). При передаче товаров, работ или услуг в рамках благотворительной деятельности НДС не начисляют (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ), кроме подакцизных товаров. Входной НДС по имуществу, переданному на благотворительность, к вычету не принимают, а если приняли — восстанавливают.

Налог на прибыль с имущества. При безвозмездной передаче имущества жертвователь не признаёт доход. Стоимость имущества по общему правилу не учитывают в расходах; для пожертвований НКО, перечисленным в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ, действует лимит 1 % выручки.

Налоговые последствия у получателя

Налог на прибыль. Полученное пожертвование не учитывают в доходах НКО, если оно используется по назначению на содержание организации и уставную деятельность и ведётся раздельный учёт поступлений и расходов (п. 2 ст. 251 НК РФ). Если цель не соблюдена или пожертвование использовано не по назначению, сумма включается во внереализационные доходы.

НДС. Денежное пожертвование НДС не облагается. При получении имущества или имущественных прав НДС возникает только в случаях, прямо указанных в законе; безвозмездная передача товаров в рамках благотворительности освобождена (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль с имущества. Имущество, полученное некоммерческой организацией в качестве пожертвования, не учитывают в доходах при использовании по назначению и ведении раздельного учёта целевых поступлений и расходов. Поступления в виде подакцизных товаров под это правило не подпадают (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Как оформить договор и отчётность

Проверьте статус получателя. Запросите устав, свидетельство о регистрации и документ, подтверждающий некоммерческий статус.
Сформулируйте общеполезную цель. Она должна совпадать с уставной деятельностью и быть конкретной: например, «на проведение образовательных мероприятий для детей-сирот».
Подпишите договор. Укажите сумму, цель, порядок передачи и отчётности. Подписи сторон подтверждают согласие на условия; разрешение иных лиц на принятие пожертвования не требуется.
Перечислите средства. В назначении платежа укажите «пожертвование» и реквизиты договора.
Получите отчёт. Получатель представляет отчёт о целевом расходовании с копиями подтверждающих документов. Храните его вместе с договором.

Частые ошибки

Пожертвование оформляют между коммерческими организациями — сделка недействительна, налоговые льготы не применяются.
Передача должна иметь общеполезную цель. Отдельное целевое назначение для юридического лица необязательно: без него имущество используют по его назначению. Налоговую льготу применяют при соблюдении условий статьи 251 НК РФ.
Получатель использует средства не по назначению — жертвователь вправе отменить пожертвование (п. 3 ст. 582 ГК РФ), а у получателя возникает доход.
Жертвователь принимает входной НДС по переданному имуществу к вычету — налог придётся восстановить.
Нет отчёта о расходовании — при проверке сложно подтвердить целевое использование.

Частые вопросы

Может ли коммерческая организация получить пожертвование?

Нет. Пожертвование допускается только в пользу граждан и некоммерческих организаций, а также государства и муниципальных образований (ст. 582 ГК РФ). Коммерческая организация может получить обычный подарок стоимостью до 3 000 ₽, но это не пожертвование.

Облагается ли пожертвование НДС?

Денежное пожертвование НДС не облагается. При передаче товаров, работ или услуг в рамках благотворительной деятельности НДС не начисляют, кроме подакцизных товаров (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Входной НДС по переданному имуществу к вычету не принимают.

Учитывается ли пожертвование в расходах у жертвователя?

По общему правилу стоимость безвозмездно переданного имущества и денег не уменьшает базу по налогу на прибыль. Расходы на благотворительность можно учесть только в пределах, прямо установленных главой 25 НК РФ, и при документальном подтверждении.

Что будет, если получатель использует пожертвование не по назначению?

Жертвователь вправе потребовать отмены пожертвования и возврата имущества или денег (п. 3 ст. 582 ГК РФ). У получателя сумма, использованная не по целевому назначению, включается в доходы для налога на прибыль.

Нужно ли согласие получателя на пожертвование?

Да, получатель принимает пожертвование добровольно и вправе отказаться от него до передачи. Разрешение иных лиц на принятие пожертвования не требуется.

Когда безвозмездные передачи и налоговые последствия нужно просчитать заранее

Чтобы сделка не обернулась доначислением

Пожертвование кажется простой операцией, пока не выясняется, что получатель — коммерческая фирма или цель в договоре сформулирована размыто. Тогда льгота по налогу на прибыль теряется, а НДС приходится восстанавливать.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые проверяют контрагентов и документы по заданным правилам: статус получателя, формулировку цели, наличие отчёта. Агент подсвечивает риск до подписания, а не после проверки.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»