УСН декларации: форма, сроки и заполнение

Декларацию по УСН сдают все организации и ИП на упрощённой системе — раз в год, по итогам налогового периода. С отчётности за 2025 год действует новая форма: приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Ниже — сроки, состав разделов и порядок заполнения для обоих объектов налогообложения.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 67 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

КНД 1152017

ИНН 7701234567

КПП 770101001

Налоговый период (код) 34

Отчётный год 2025

Представляется в налоговый орган (код) 7701

по месту нахождения организации (по месту жительства ИП)

ООО «Ромашка»

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения

за 2025 год

Достоверность и полноту сведений подтверждаю: 1 — налогоплательщик, 2 — представитель

Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате (уменьшению) по итогам налогового периода: строка 100 — 0, строка 110 — 0.

Раздел 2.1.1. Признак налогоплательщика (строка 102) — 1. Доходы нарастающим итогом: строка 110 — за I квартал, 111 — полугодие, 112 — 9 месяцев, 113 — год. Ставка (строки 120–123) — 6 %. Сумма исчисленного налога (строки 130–133).

Строки 140–143 — суммы, уменьшающие налог за соответствующие периоды; по строке 143 отражают сумму за год. Налог за год с учётом уменьшения определяют по строкам 133 и 143.

Раздел 2.2 (для объекта «доходы минус расходы»). Строки 210–213 — доходы, 220–223 — расходы, 230 — убыток, 240–243 — налоговая база, 250–253 — убыток, 260–263 — ставка, 270–273 — исчисленный налог, 280 — минимальный налог.

Руководитель организации / ИП

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Кто и когда сдаёт декларацию по УСН

Декларацию сдают все налогоплательщики на УСН — и организации, и индивидуальные предприниматели, — независимо от того, был ли у них доход. Налоговый период — календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Отчётность за 2025 год организации подают не позднее 25 марта 2026 года, ИП — не позднее 27 апреля 2026 года: 25 апреля пришлось на субботу, срок перенесён по ст. 6.1 НК РФ.

За 2026 год организации сдают декларацию не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 26 апреля 2027 года. Налог за год уплачивают организации не позднее 29 марта, ИП — не позднее 28 апреля. Авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев платят не позднее 28-го числа следующего месяца с учётом переноса выходных.

Сдавать декларацию нужно в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. При прекращении деятельности на УСН декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения; при утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право утрачено (ст. 346.23 НК РФ).

Какая форма действует

С отчётности за 2025 год применяется новая форма декларации — приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, код формы по КНД 1152017. ФНС в разъяснении от января 2026 года указала: инспекции обязаны принимать декларации за 2025 год и по новой, и по прежней форме (приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@), но сдавать лучше новую.

Что изменилось: из раздела 2.1.1 убрали строку 101, из раздела 2.2 — строку 201, где указывали признак повышенной ставки. Повышенные ставки 8 % и 20 % для УСН с 2025 года не применяются. В разделах 2.1.1 и 2.2 появились отдельные строки для фиксированных взносов ИП и взносов 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Структура разделов приведена в соответствие с единым налоговым счётом, обновлены штрих-коды.

Состав декларации

Титульный лист — реквизиты налогоплательщика, налоговый период, код налогового органа.
Раздел 1.1 — суммы налога к уплате или уменьшению по итогам отчётных периодов и года для объекта «доходы».
Раздел 2.1.1 — расчёт налога при объекте «доходы»: доходы нарастающим итогом, ставка, исчисленный налог, взносы, уменьшающие налог.
Раздел 2.1.2 — суммы торгового сбора, уменьшающие налог (заполняют плательщики в Москве).
Раздел 1.2 — суммы налога к уплате или уменьшению, включая минимальный налог, для объекта «доходы минус расходы».
Раздел 2.2 — расчёт налоговой базы и налога при объекте «доходы минус расходы».
Раздел 3 — целевое финансирование, целевые поступления и благотворительная помощь.

Как заполнить декларацию при объекте «доходы»

Начните с раздела 2.1.1. В строке 102 поставьте признак налогоплательщика: 1 — организации и ИП с работниками, 2 — ИП без работников.
Заполните доходы нарастающим итогом. Строки 110–113 — доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по данным книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
Укажите ставку. Строки 120–123 — ставка налога: 6 % по общему правилу, регионы вправе снизить её по ст. 346.20 НК РФ. Повышенных ставок 8 % с 2025 года нет.
Посчитайте налог. Строки 130–133 — исчисленный налог: доходы соответствующего периода умножить на ставку.
Уменьшите налог на взносы. В строках 140–143 покажите суммы, уменьшающие налог: страховые взносы, пособия и другие платежи по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Взносы ИП за себя учитывают в пределах сумм, подлежащих уплате за период применения УСН, в том числе до фактической уплаты. Для ИП с работниками уменьшение ограничено 50 %, без работников такого ограничения нет.
Перенесите итог в раздел 1.1. Строки 020, 040, 070, 100 — налог к уплате за отчётные периоды и год; строки 050, 080, 110 — суммы к уменьшению.

Как заполнить декларацию при объекте «доходы минус расходы»

Заполните доходы и расходы. Строки 210–213 — доходы, 220–223 — расходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расходы учитывают по правилам ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
Проверьте убыток прошлых лет. Строка 230 — сумма убытка предыдущих периодов, уменьшающая базу. Остаток убытка переносят на следующие годы в пределах 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Посчитайте налоговую базу. Строки 240–242 показывают базу за отчётные периоды. При расчёте годовой базы по строке 243 разницу доходов и расходов уменьшают на учитываемый убыток прошлых лет из строки 230. Если получен убыток, его показывают в соответствующей строке 250–253.
Укажите ставку и налог. Строки 260–263 — ставка: 15 % по общему правилу, регионы вправе снизить её до 5 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Строки 270–273 — исчисленный налог.
Сравните с минимальным налогом. Строка 280 — минимальный налог: 1 % от доходов. Если исчисленный налог меньше минимального, за год платят минимальный (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Перенесите итог в раздел 1.2. Строки 020, 040, 070, 100 — налог к уплате; строки 050, 080, 110 — суммы к уменьшению.

Декларация по доходам ИП

ИП на УСН сдают ту же декларацию, что и организации: отдельной формы для предпринимателей нет. Отличаются только титульный лист — ИНН, ОГРНИП вместо КПП, код налогового органа по месту жительства, — и срок сдачи: на месяц позже, чем у организаций.

Если ИП совмещает УСН с патентом, по деятельности на УСН декларацию сдают в общем порядке. Доходы по патенту в декларацию по УСН не включают, но для проверки лимита в 20 млн ₽ в 2026 году их складывают с доходами по УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ИП без работников уменьшает налог на фиксированные взносы за себя полностью — в том числе на взносы, срок уплаты которых ещё не наступил, если они подлежат уплате в этом году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В новой форме для этого предусмотрены отдельные строки.

Частые ошибки

Сдают декларацию по отменённой форме за 2025 год: инспекция примет и её, но безопаснее сдать по приказу № ЕД-7-3/1017@.
Указывают в разделе 2.1.1 строку 101 с признаком повышенной ставки — этой строки в новой форме нет.
Уменьшают налог на взносы ИП с работниками больше чем наполовину.
Не отражают минимальный налог в строке 280 раздела 2.2, когда исчисленный налог меньше 1 % доходов.
Заполняют раздел 3, не получая целевого финансирования, — для обычной выручки он не нужен.
Пропускают нулевую декларацию: при отсутствии доходов декларацию всё равно сдают.

Частые вопросы

Надо ли сдавать декларацию по УСН, если доходов не было?

Да. Налогоплательщик на УСН сдаёт декларацию за каждый налоговый период, пока применяет режим. В декларации будут нулевые доходы и налог, но срок сдачи и состав формы те же.

Можно ли сдать декларацию за 2025 год по старой форме?

ФНС в разъяснении от января 2026 года указала, что инспекции обязаны принимать декларации за 2025 год как по приказу от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, так и по приказу от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Рекомендуется новая форма.

Какая ставка налога в декларации?

Для объекта «доходы» — 6 %, для объекта «доходы минус расходы» — 15 %. Регионы вправе снижать ставки по ст. 346.20 НК РФ, тогда в строках 120–123 или 260–263 указывают региональную ставку. Повышенные ставки 8 % и 20 % с 2025 года не применяются.

Как отразить в декларации минимальный налог?

Минимальный налог — 1 % от доходов — показывают в строке 280 раздела 2.2. Его платят, если исчисленный налог за год оказался меньше. В разделе 1.2 итог к доплате или уменьшению определяют с учётом ранее исчисленных авансов.

Что будет, если опоздать с декларацией?

За несвоевременную сдачу декларации по ст. 119 НК РФ взыскивают штраф — 5 % от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не менее 1 000 ₽ и не более 30 % суммы налога. Штраф не зависит от того, уплачен ли налог.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если на УСН платишь НДС по ставке 5 %?

Да, если на УСН возникла обязанность платить НДС, декларацию по НДС сдают в общем порядке. В разделе 7 декларации отражают операции, не облагаемые НДС или освобождённые от налога, — об этом ФНС напомнила в разъяснении от января 2026 года.

Декларация собирается из десятков строк и сверок

Чтобы декларация собиралась без ручного переноса

Доходы и расходы за год, взносы, минимальный налог, контрольные соотношения — ручной перенос между КУДиР и разделами декларации занимает часы и даёт ошибки в строках.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают декларацию по шаблону из учётных данных, сверяют суммы и приносят готовый файл на проверку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»