Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Учетная политика для УСН доходы минус расходы на 2023 год: образец

Учётная политика — внутренний документ, по которому компания на УСН «доходы минус расходы» ведёт налоговый учёт и считает налог. Ниже — бланк и заполненный образец на 2023 год: расходы, товары, основные средства, документы.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 12 КБ Образец в PDFPDF, 67 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

УТВЕРЖДАЮ

Директор ООО «Ромашка»

П. П. Петров

«30» декабря 2022 г.

Учётная политика для целей налогообложения

на 2023 год (упрощённая система налогообложения, объект «доходы минус расходы»)

30 декабря 2022 г. № 1

Настоящая учётная политика устанавливает правила ведения налогового учёта в ООО «Ромашка» с 1 января 2023 года. Общество применяет упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» и ведёт учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения.

Доходы признаются кассовым методом: датой получения дохода считается день поступления денег на счета в банках или в кассу, получения имущества, работ, услуг, имущественных прав, погашения задолженности иным способом. Авансы включаются в доходы на дату получения.

Расходы принимаются после их фактической оплаты и при выполнении условий пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Стоимость сырья и материалов списывается в расходы по мере оплаты поставщику независимо от передачи в производство. Стоимость товаров для перепродажи списывается по мере их реализации и оплаты поставщику.

Расходы на основные средства, приобретённые в период применения УСН, принимаются после оплаты и ввода в эксплуатацию, а на нематериальные активы — после оплаты и принятия к бухгалтерскому учёту. В течение налогового периода расходы учитываются равными долями в последний день отчётного или налогового периода. Для активов, приобретённых до перехода на УСН, применяется порядок пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Стоимость товаров, списываемая в расходы, определяется по средней себестоимости по видам товаров. Расчёт средней себестоимости ведётся в регистре налогового учёта товаров.

Минимальный налог исчисляется за налоговый период по ставке 1 процент от доходов, если сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше этой величины. Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, включается в расходы следующих налоговых периодов.

Документы налогового учёта хранятся в течение сроков, установленных подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Первичные документы составляются по формам, утверждённым руководителем общества, либо по унифицированным формам.

Руководитель

Директор ООО «Ромашка»

____________ / П. П. Петров /

Зачем нужна учётная политика на УСН

На упрощённой системе налоговый учёт ведут по правилам главы 26.2 НК РФ, а книга учёта доходов и расходов заполняется по данным первичных документов. Учётная политика фиксирует, как компания применяет эти правила: когда признаёт расходы, как списывает товары и основные средства, какие формы документов использует.

Без такого документа бухгалтер каждый раз решает спорные вопросы по-новому, а при проверке нечем подтвердить выбранный порядок. Учётную политику утверждают приказом руководителя и применяют с начала налогового периода; при изменении правил главы 26.2 НК РФ её корректируют с начала года.

Что закрепить в учётной политике

  • Объект налогообложения и ставку, установленную региональным законом.
  • Порядок признания доходов: кассовый метод, включение авансов в доходы.
  • Порядок признания расходов: перечень расходов по пункту 1 статьи 346.16 НК РФ и условия их приёма по пункту 2 статьи 346.17 НК РФ.
  • Списание сырья и материалов: после оплаты поставщику, независимо от передачи в производство.
  • Учёт товаров для перепродажи: после оплаты и по мере реализации.
  • Списание основных средств и нематериальных активов равными долями по кварталам.
  • Расчёт минимального налога и перенос разницы на следующие периоды.
  • Формы первичных документов и регистров налогового учёта.
  • Сроки хранения документов налогового учёта.

Как составить учётную политику

  1. Определите режим и объект. Запишите, что компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», и укажите ставку из регионального закона.
  2. Опишите доходы. Закрепите кассовый метод и правило включать авансы в доходы на дату получения.
  3. Опишите расходы. Перечислите группы расходов, которые компания несёт, и условия их приёма: оплата, наличие первичных документов, связь с деятельностью.
  4. Закрепите учёт товаров и основных средств. Укажите порядок списания товаров по мере реализации и оплаты, а основных средств — равными долями по кварталам.
  5. Утвердите формы и сроки хранения. Приложите формы первичных документов и регистров, укажите сроки хранения по статье 23 НК РФ.
  6. Утвердите приказом. Подпишите учётную политику у руководителя и ознакомьте с ней бухгалтера и лиц, отвечающих за первичные документы.

Частые ошибки

  • Списывают материалы в расходы сразу при получении, не дожидаясь оплаты поставщику.
  • Учитывают товары для перепродажи в расходах при покупке, а не по мере реализации.
  • Списывают основное средство единой суммой, а не равными долями по кварталам.
  • Не фиксируют порядок учёта расходов, и бухгалтер применяет разные правила в разных кварталах.
  • Забывают о минимальном налоге и о переносе разницы на следующие налоговые периоды.
  • Хранят документы меньше сроков, установленных НК РФ.

Частые вопросы

Можно ли менять учётную политику в течение года?

По общему правилу учётную политику применяют с начала налогового периода и меняют с начала следующего года. В течение года изменения вносят, если поменялись правила главы 26.2 НК РФ или компания начала новый вид деятельности.

Нужна ли учётная политика ИП на УСН?

Закон её не требует, но документ помогает ИП и его бухгалтеру держать единый порядок учёта расходов и товаров. Многие ИП утверждают такую же политику, как организации.

Как учитывать товары для перепродажи на УСН?

Стоимость товаров включают в расходы после оплаты поставщику и по мере реализации. Порядок расчёта стоимости списываемых товаров компания закрепляет в учётной политике.

Как списывать основные средства на УСН?

Расходы на приобретение основных средств принимают в уплаченной сумме равными долями по кварталам в последний день отчётного и налогового периода. Порядок зависит от того, когда основное средство приобретено — до перехода на УСН или после.

Сколько хранить документы налогового учёта?

Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, хранят в течение пяти лет, если НК РФ не устанавливает иной срок. Это правило закреплено в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Когда учётная политика живёт только на бумаге

Чтобы правила учёта работали без ручной сверки

Учётная политика описывает порядок, но бухгалтеру всё равно приходится вручную сверять оплаты, реализации и списания по каждому документу.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые разбирают первичные документы, сверяют оплаты с реализациями и готовят данные для книги учёта доходов и расходов.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»

Другие образцы