Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль: объяснение и образец

Нагрузку по налогу на прибыль инспекция считает как отношение исчисленного налога к сумме доходов от реализации и внереализационных доходов по декларации и сравнивает со среднеотраслевым значением по вашему виду деятельности. Среднеотраслевые показатели ФНС России публикует ежегодно — по ним и идёт сверка.

Если показатель ниже среднеотраслевого, инспекция направляет требование о представлении пояснений. Требование само по себе не означает доначисление. Оно может прийти в ходе камеральной проверки: компании предлагают объяснить выявленные расхождения или внести исправления. Ответить нужно письменно и в срок, указанный в требовании, — обычно он составляет пять рабочих дней со дня получения.

Пояснения не заменяют декларацию. Если в отчётности нашлась ошибка, подают уточнённую декларацию, а в пояснениях пишут уже по исправленным данным.

Причины должны опираться на учёт. Чаще всего называют рост расходов, не зависящих от выручки: аренда новых площадей, проценты по кредитам, ремонт, рост закупочных цен при сдерживании цен продажи.

Ещё один вариант — падение выручки при неизменных постоянных расходах. Тогда нагрузка падает не потому, что налог занижен, а потому, что прибыль уменьшилась.

Если компания применяет льготы или понесла убыток, это тоже указывают прямо, со ссылкой на норму и с приложением подтверждающих документов.