Уведомление о переходе с УСН на ОСНО

Уйти с упрощёнки на общий режим можно двумя путями, и уведомление в каждом своё. При добровольном переходе компания или ИП сама решает работать на ОСНО с начала следующего календарного года и сообщает об этом в налоговую не позднее 15 января этого года — пункт 6 статьи 346.13 НК РФ.

При утрате права на УСН переход вынужденный: доход, стоимость основных средств, доля других организаций в уставном капитале или численность вышли за пределы, установленные статьёй 346.12 НК РФ, либо открылся филиал. Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором нарушены условия, — пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Уведомление об утрате права подают не позднее 15 календарных дней после окончания квартала, в котором это произошло, — пункт 5 статьи 346.13 НК РФ.

С даты перехода компания платит налог на прибыль по ставке 25 % — пункт 1 статьи 284 НК РФ, а НДС начисляет по общим ставкам: 22 %, 10 % или 0 % вместо спецставок 5 % и 7 %, которые были доступны на упрощёнке. Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ на общем режиме тоже возможно, если доход укладывается в порог.

Предприниматель на общем режиме платит НДФЛ с доходов от бизнеса по прогрессивной шкале и НДС, а страховые взносы за себя — как обычно. Учёт становится сложнее: появляются счета-фактуры, книга покупок и продаж, налог на имущество по кадастровой стоимости.

Вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год после перехода — пункт 7 статьи 346.13 НК РФ. Поэтому решение о добровольном переходе проверяют расчётом, а не настроением.