Реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС

Реестр — это таблица, которой плательщик отвечает на требование инспекции: перечисляет льготные операции из раздела 7 декларации по НДС и документы, которыми подтверждает каждую. Ниже — форма, порядок заполнения граф и состав подтверждений.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 65 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В ИФНС России № 15 по г. Москве

ООО «Ромашка», ИНН 7712345678

КПП 771201001

Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот

по операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, за I квартал 2026 года

28 апреля 2026 г. № 7

В ответ на требование от 21.04.2026 № 1234 ООО «Ромашка» представляет реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по операциям, отражённым в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2026 года.

Реестр составлен по форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@, и направлен в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Приложение: документы, перечисленные в графах 7–9 реестра, на 48 л. в 1 экз.

Руководитель

Генеральный директор

____________ / П. П. Петров /

Что это за реестр

Операции, освобождённые от НДС по статье 149 НК РФ, плательщик показывает в разделе 7 декларации по НДС с кодом операции. Инспекция при камеральной проверке вправе запросить пояснения и документы, которые подтверждают право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Ответ на такое требование удобно давать реестром: в нём перечислены льготные операции и по каждой — документ, которым плательщик обосновывает освобождение. Форму и электронный формат реестра утвердил приказ ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@, код формы — КНД 1155127. Реестр направляют в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Реестр — не отчётность и не отдельная декларация. Это приложение к пояснениям по конкретному требованию: инспекция просит подтвердить льготы за проверяемый квартал, плательщик отвечает таблицей и выписками из документов.

Что войдёт в реестр

Только льготные операции из раздела 7 декларации по НДС — те, где заявлен код освобождения по статье 149 НК РФ.
По каждой операции: код льготы, сумму выручки, контрагента и реквизиты подтверждающего документа.
Документы по существу льготы: чем подтверждается вид деятельности, доля доходов, статус товара или услуги.
Сводные документы, если операций много и по каждой есть только кассовый чек или бланк строгой отчётности: бухгалтерская справка-расчёт с итогами за день, месяц или квартал.
Реквизиты документов, а не сами документы внутри файла реестра: наименование, номер и дата в отдельных графах.

Как заполнить реестр

Возьмите требование и раздел 7. Инспекция называет период и налог. Из раздела 7 декларации за этот период выпишите все строки с кодами льгот.
Определите код операции. Код берут из той же строки раздела 7 — он показывает, какое именно основание освобождения заявлено.
Поставьте сумму выручки. В графе суммы — стоимость льготных операций за проверяемый период по данным учёта. При продажах физлицам общей суммой за квартал указывают квартальный итог.
Назовите контрагента. Для организаций и ИП — наименование; при розничных продажах населению в графе контрагента пишут «Физическое лицо».
Укажите подтверждающий документ. В отдельных графах — вид, номер и дату документа, которым обоснована льгота: справка-расчёт, книга учёта, отчёт кассы, договор, акт.
Соберите приложения. К реестру приложите перечисленные документы или выписки из них и подпишите реестр у руководителя.
Отправьте по каналам связи. Реестр передают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок, указанный в требовании.

Какие документы приложить

Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с кодом ОКВЭД, который соответствует льготному виду деятельности.
Бухгалтерская справка-расчёт доли доходов, если льгота зависит от доли выручки по виду деятельности.
Книга учёта доходов и расходов на УСН, банковские выписки, акты и накладные — чем подтверждается сумма выручки.
Отчёты о закрытии смены и сводные реестры розничной выручки, если льготные операции идут через кассу.
Договоры, счета и документы о статусе товара или услуги, когда освобождение привязано к их характеру.
Бухгалтерская справка-расчёт с итогами за день, месяц или квартал, когда операций много и по каждой есть только чек.

Когда реестр подавать не нужно

Реестр касается льгот — операций, освобождённых по статье 149 НК РФ. Если операция не облагается НДС не как льгота, а в силу общего правила, подтверждать её реестром не требуется.

Пример — аренда муниципального имущества: при аренде у органа местного самоуправления арендатор в общем случае исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент по пункту 3 статьи 161 НК РФ, а для аренды публичного земельного участка у уполномоченного органа действует освобождение при условиях подпункта 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ, поэтому это не льгота и в реестр такая строка не попадает. Инспекция не вправе запрашивать документы по нельготным операциям (п. 6, 7 ст. 88 НК РФ).

Если сомневаетесь, к какой категории относится операция, смотрите на код в разделе 7 декларации: код льготы по статье 149 НК РФ — повод включить строку в реестр.

Частые вопросы

По какой форме составляют реестр?

По форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@, код формы КНД 1155127. В табличной части отражают операции по кодам льгот, выручку, данные контрагентов и реквизиты подтверждающих документов.

Можно ли составить реестр в учётной программе?

Да. Форму реестра многие бухгалтерские программы формируют автоматически по данным раздела 7 и справочника документов; остаётся проверить графы и приложить подтверждения.

Что писать в графе контрагента при продажах физлицам?

«Физическое лицо». Сумму выручки при услугах населению указывают общей суммой за квартал, а в графах документа — реквизиты бухгалтерской справки-расчёта или сводного реестра кассовых чеков.

Нужно ли включать в реестр аренду муниципальной земли?

Нет. При аренде муниципальной земли у уполномоченного органа арендная плата освобождается от НДС при условиях подпункта 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а при аренде другого муниципального имущества у органа местного самоуправления арендатор обычно выступает налоговым агентом по пункту 3 статьи 161 НК РФ, это не льгота, и реестр по такой операции не подают.

Что будет, если не ответить на требование?

Игнорировать требование нельзя: инспекция вправе запросить пояснения и документы по льготным операциям (п. 6 ст. 88 НК РФ). Ответ с реестром и подтверждениями снимает вопросы по разделу 7.

Требования инспекции приходят пачками, а бухгалтер собирает реестр вручную

Чтобы реестры и пояснения собирались сами

По каждому требованию бухгалтер вручную сверяет раздел 7 декларации, ищет документы по операциям и переносит реквизиты в таблицу — на это уходят дни, а срок ответа короткий.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают реестр по вашим документам, сверяют суммы с декларацией и приносят готовый файл на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»