Договор займа сотруднику

Выдать заём работнику компания вправе: это не банковская операция и лицензия для неё не нужна. Договор регулирует глава 42 ГК РФ.

Для организации письменная форма обязательна при любой сумме и при любом способе передачи денег — наличными через кассу или переводом на счёт. Для ИП бумажный договор нужен при займах от 10 000 ₽, но на практике его оформляют всегда: без документа долг трудно взыскать.

По займу организации проценты начисляют, если стороны прямо не установили беспроцентность. Если размер процентов не согласован, применяют ключевую ставку Банка России за соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для займа между гражданами, включая ИП, на сумму до 100 000 рублей действует обратное правило: он предполагается беспроцентным, если договор не предусматривает иное.

Чтобы заём был действительно беспроцентным, в тексте нужна прямая формулировка: «Проценты за пользование заёмными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

Проценты, которые компания получает с работника, — внереализационный доход (п. 6 ст. 250 НК РФ). При методе начисления их включают в базу по налогу на прибыль на последнее число каждого месяца. Сама выдача и возврат займа доходом или расходом не считаются, НДС с выдачи не начисляется (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сумма займа доходом работника не является: деньги возвращают. Но экономия на процентах — материальная выгода, и с неё платят НДФЛ по ставке 35 % (ст. 212 НК РФ).

По рублёвому беспроцентному займу выгоду считают от 2/3 ключевой ставки Банка России на дату заключения договора или получения дохода — берут меньшее из значений. Выгоду определяют в последний день каждого месяца пользования деньгами, а налог удерживают при ближайшей выплате денежного дохода, не больше половины выплаты.

Удержать долг из зарплаты без согласия работника нельзя. Основание для удержания — его письменное заявление; по инициативе работника удержания проводят без ограничения по размеру.