КУДиР: титульный лист — образец заполнения

КУДиР — книга учёта доходов и расходов на упрощённой системе. С 2024 года её форму и порядок заполнения устанавливает приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Книгу ведут компании и индивидуальные предприниматели на УСН.

Титульный лист — не формальность. По нему налоговая видит год, объект налогообложения и того, кто книгу подписал. Если лист заполнен неверно, у инспекции появляются вопросы ко всей книге, поэтому начинать надо с него.

Журнал расходов и доходов — обиходное название той же книги учёта. Для текущей КУДиР на УСН применяют форму по приказу ФНС № ЕА-7-3/816@. В разделе I указывают дату и номер первичного документа, содержание операции, доход в графе 4 и расход в графе 5.

Ведут журнал нарастающим итогом с начала года. Каждая операция — отдельная строка; итог за квартал подводят в конце отчётного периода. Первичные документы, по которым сделана запись, указывают в графе 2 или 3 — так при проверке видно, откуда взялась сумма.

Для ИП и компании действует одна форма книги. На объекте «доходы минус расходы» раздел II используют для расчёта расходов на основные средства и нематериальные активы, раздел III — для переноса убытков. На объекте «доходы» раздел IV заполняют при уменьшении налога на торговый сбор.

На объекте «доходы» ИП отражает учитываемые доходы в разделе I, а при уменьшении налога на торговый сбор заполняет раздел IV. На объекте «доходы минус расходы» учитываемые расходы, в том числе взносы за себя, записывают в графу 5 раздела I.

Книгу можно вести в бумажном виде или в электронном. Электронную по окончании года распечатывают, пронумеровывают и подписывают. Если книга ведётся в программе, титульный лист всё равно печатают на бумаге.

ИП на «доходах» без работников заполняет титульный лист и раздел I. Раздел IV нужен, если ИП уменьшает налог на торговый сбор. В графе 4 раздела I отражают сумму учитываемого дохода по каждой операции.

Расходы в разделе I у ИП на объекте «доходы» не заполняют. Электронную книгу выводят на бумагу по окончании налогового периода. Декларацию ИП обычно сдаёт не позднее 25 апреля следующего года; если срок выпадает на нерабочий день, он переносится.

Заполнение начинается с титульного листа, затем идёт раздел I. В графе 1 — номер записи, в графе 2 — дата и номер первичного документа, в графе 3 — содержание операции, в графах 4 и 5 — доход и расход. Итог за квартал выводят отдельной строкой, чтобы было видно базу для авансового платежа.

На объекте «доходы минус расходы» ИП учитывает расходы по статье 346.16 НК после оплаты и выполнения остальных условий. С 2026 года можно учитывать и иные расходы по правилам главы 25 НК. Учитываемые взносы за себя отражают в расходах раздела I; на объекте «доходы» они могут уменьшать налог.

Для книги за 2023 год используют прежнюю форму по приказу Минфина № 135н. Для 2024 года и последующих лет нужна форма по приказу ФНС № ЕА-7-3/816@.

Страницы книги нумеруют подряд, начиная с титульного листа. На титульном листе номер не ставят, но в счёт он входит: следующая страница — вторая.

Книгу прошнуровывают, концы нити выводят на последнюю страницу, склеивают и подписывают с указанием количества страниц. На последней странице пишут «Прошнуровано и пронумеровано ___ страниц» и ставят подпись ИП или руководителя компании с печатью, если она есть.

Электронную книгу выводят на бумагу по окончании налогового периода, прошнуровывают, нумеруют и подписывают. Декларацию по УСН обычно сдают не позднее 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП следующего года; нерабочий срок переносится.